Дата получения дохода для 6 ндфл таблица

Ответы на вопросы по теме: "Дата получения дохода для 6 ндфл таблица" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Какие даты получения указывать в 6-НДФЛ для различных выплат

Для того, чтобы определить, какую дату фактического получения дохода указать в 6-НДФЛ, воспользуйтесь нашей таблицей:

Вид
выплаты
Дата фактического получения
в строке 100 в 6-НДФЛ
Оплата больничного Укажите дату оплаты больничного
Ежемесячная производственная премия Укажите последнее число месяца, за который начислена премия (п.2 ст. 223 НК РФ)
Производственная премия по итогам работы за квартал, полугодие Укажите дату выплаты премии
Премии к праздникам и другие непроизводст-венные премии Укажите день выплаты или перечисления ее на счет (пп.1 п.1 ст.223, п.4 ст.226 НК РФ)
Подарки Укажите день выплаты денежной формы или вручения подарка (пп. 1, 2 п.1 ст.223 НК РФ)
Сверхнормативные суточные Укажите последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке
Оплата труда при увольнении Укажите последний рабочий день сотрудника
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Укажите дату выплаты (пп.1 п.1, п.2 ст.223 НК РФ)
Выходное пособие сверх норматива при увольнении Укажите дату выплаты
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ не облагается, в 6-НДФЛ не отражайте вообще (п.1 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901)
Алименты Не влияют на размер дохода и сумму налога, в 6-НДФЛ не отражайте вообще (п.1 ст. 210, п. 5 ст. 217, п. 3 ст. 226 НК РФ)

Понравилось? Поделись с друзьями

Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам.

Семинары. Вебинары. Конференции

Актуальные темы. Лучшие лекторы Москвы и РФ. Сертификаты ИПБР. Более 30 тематик в месяц.

Бухгалтерские и правовые сборники

Сборники содержат подборку основных документов, комментариев и разъяснений, а также материалов судебной практики по 76 тематикам в оболочке КонсультантПлюс. Работать с диском можно на любом компьютере.

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 году

Срочно в номер! Минфин объявил дату дохода для среднего заработка

В Минфине впервые определили, в какой день возникает доход по среднему заработку – это последний день месяца (письмо от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, текст письма – справа на полях). И заработную плату, и средний заработок, например, за время командировки начисляют одновременно. Поэтому дата получения дохода по этим выплатам одинакова – последний день месяца. Эту дату указывайте в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Тоже самое касается выплат за дни сдачи крови, оплаты простоя, дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и т.д.

ФНС выпустила 124 письма по 6-НДФЛ. Самое ужасное, что в последних письмах налоговики поменяли требования. Чтобы помочь Вам сдать отчет без проблем, мы сделали шпаргалку. Смотритее ее далее в статье.

67% бухгалтеров не знают три последних изменения по 6-НДФЛ. Это данные опроса редакции. Пройдите наш тест и посмотрите, сдадите вы отчет с первого раза или нет.

Тест-севис Скрыть Тест-сервис по квартальной отчетности

В сервисе 13 примеров, в каждом указаны даты начисления и перечисления выплат работникам. Вам нужно кликнуть, если выплата войдет в отчеты за 1 квартал. Результат ответа Вы увидите сразу. Если вы ответили неверно, не расстраивайтесь. В статье мы дали пять правил для квартальной 6-НДФЛ, которые работают безотказно.

К началу 2018 года ФНС определилась, как заполнять 6-НДФЛ. Теперь вам будет проще определить, как показывать необлагаемые выплаты, премии, переходящие доходы, удержанный налог и не денежные доходы. Мы проанализировали самые актуальные разъяснения и вывели пять важных правил заполнения 6-НДФЛ, которые не знает ваша программа.

Видео Скрыть 5 правил от ФНС по 6-НДФЛ

Правило № 1. Включайте в строку 020 частично облагаемые выплаты с льготой в расчете за год

При заполнении 6-НДФЛ, поделите выплаты на четыре группы (см. схему 1).

Схема 1. Как показывать в 6-НДФЛ выплаты

4 выплаты, которые надо показать в строке 020 по дате начисления в бухучете

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

[2]

С декретных, детских пособий или материальной помощи в связи со смертью вы не удерживаете НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 4), от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]). Такие выплаты в 6-НДФЛ не показывайте вообще.

Частично облагаемые выплаты в 6-НДФЛ. Показывать в разделе 1 или нет

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

Суточные, отступные и матпомощь при рождении ребенка облагаются НДФЛ в части, которая превышает установленный норматив. Необлагаемую часть вы определяется при каждой выплате дохода. В 6-НДФЛ включите только ту часть дохода, которая облагается налогом (п. 3 ст. 217 НК, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Если выплатили доход в пределах необлагаемого норматива, в 6-НДФЛ его не включайте (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Для других видов материальной помощи и стоимости подарков необлагаемый норматив установлен на год. Как только общая сумма дохода с начала года превысит норматив, с разницы нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Показывайте их в 6-НДФЛ даже в том случае, если они меньше лимита. Ведь ту же материальную помощь можно выплатить несколько раз за год и тем самым превысить необлагаемый норматив в следующем квартале. В строку 020 в форме 6-НДФЛ включайте такие доходы в полной сумме (вопрос 3 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). Тогда в дальнейшем вам не придется подавать уточненные расчеты. Одновременно покажите в строке 030 необлагаемую часть дохода.

Как показать в 6-НДФЛ материальную помощь, если ее сумма меньше 4000 руб.

И.Ю. Гремячий 26 марта 2018 года получил от компании материальную помощь по случаю переезда. Ее сумма – 3000 руб. Матпомощь сотруднику с начала года выдали впервые.

Как показать ее в 6-НДФЛ за I квартал?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 1 и на образце 1.

Таблица 1. Как заполнить 6-НДФЛ по материальной помощи

Образец 1. Как заполнить раздел 2 по материальной помощи, которая не облагается НДФЛ

Правило № 2. Премии включайте в 6-НДФЛ по дате выплаты, но ежемесячные — исключение

Ежемесячные премии показывайте так же, как и зарплату. У них одинаковая дата получения дохода — последний день месяца (письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391). Если работник получил ежемесячную премию после увольнения, дата получения дохода — последний день работы (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Квартальные, годовые и единовременные премии показывайте в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (таблицу 2 ниже).

Таблица 2. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по разным видам премий

Часть выплат ФНС требует не показывать в 6-НДФЛ. По премиям в 6-НДФЛ чиновники меняли позицию

Об этом рассказывает Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

Читайте так же:  Как рассчитывается дополнительный отпуск

В строку 100 впишите дату выплаты премии. И по этой дате включите премию в строку 020 раздела формы 6-НДФЛ (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). И не важно, уволился ли сотрудник на дату выплаты премии или продолжает работать.

Как показать премии в 6-НДФЛ

Бухгалтер начислил З.Т. Грохольскому в феврале:

  • по окладу 25 000 руб.;
  • ежемесячную премию за февраль в сумме 5000 руб.;
  • годовую премию 50 000 руб. по итогам работы в 2017 году.

Деньги сотруднику перечислили 7 марта.

Как показать эти выплаты в 6-НДФЛ за I квартал?

Дата получения дохода в виде оклада и ежемесячной премии — 28 февраля, годовой премии — 7 марта, дата удержания НДФЛ со всех доходов 7 марта. Перечислить в бюджет налог следует не позже 12 марта (перенос с 8 марта). Строки 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 год по этой операции будут выглядеть так, как в образце 2.

Образец 2. Как заполнить раздел 2 по годовой премии

Правило № 3. Раздел 2 заполняйте по крайнему сроку уплаты, платите налог с учетом новой рекомендации

Декабрьская зарплата.Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполните по крайнему сроку уплаты. Это давнее требование ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/[email protected], вопрос № 3). Если налог с декабрьской зарплаты вы удержали 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2018 года. Эту операцию включите в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как показать декабрьскую зарплату в отчете за I квартал 2018 года

Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Вторую часть зарплаты за декабрь компания выплатила 29 декабря. Налог с декабрьской зарплаты составил 65 000 руб.

Как отразить эту операцию в 6-НДФЛ?

НДФЛ бухгалтер удержал при выплате зарплаты 29 декабря и в этот же день перечислил в бюджет. Эту сумму он включил как в строку 040 («Сумма исчисленного налога»), так и в строку 070 («Сумма удержанного налога») раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год.

Крайний срок уплаты налога 9 января. В разделе 2 бухгалтер отразил декабрьскую зарплату в отчете за I квартал (образец 3 ниже).

Образец 3. Как заполнить раздел 2 по декабрьской зарплате

Сервис Скрыть Сервис. Даты в 6-НДФЛ

Выберита вид выплаты, укажите дату выдачи. Сервис покажет даты для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Если налоговики запросят пояснения, почему налог уплачен в одном отчетном периоде, а в раздел 2 попал в следующем, укажите в них, что заполнили отчет по крайнему сроку уплаты. Образец пояснений — ниже.

Образец 4. Как пояснить расхождения между разделом 2 и периодом уплаты налога

Декабрьские отпускные и больничные. Точно такая же ситуация с отпускными и больничными, которые вы выплатили в прошлом декабре или сейчас в марте. Крайняя дата уплаты НДФЛ по ним — 9 января 2018 года или 2 апреля 2018 года соответственно. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские — за полугодие.

Если налог с декабрьских отпускных и больничных вы перечислили в прошлом году, в ИФНС могут поинтересоваться, почему этого налога нет в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. Ответ будет аналогичным — вы заполняли этот раздел по крайнему сроку уплаты.

Правило № 4. Удержанный налог отражайте в фактических суммах, даже если они неправильные

Удержанный НДФЛ вы показываете по строке 070 раздела 1, а также по строкам 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Когда удерживать НДФЛ с зарплаты. Позицию налоговой службы озвучил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

Излишне удержанный налог вернули. Если вы удержали с работника лишнее, эти суммы из строк 070 и 140 не исключайте. Если вернули излишне удержанный НДФЛ, укажите возвращенную сумму НДФЛ по строке 090.

В разделе 2 блок строк по доходам, из которых фактически удержали налог, заполните в обычном порядке, даже если НДФЛ потом вернули. По доходу, с которого НДФЛ не удержали, не нулевые показатели внесите в строки 100 и 130. В строках 110,120 и 140 покажите нули (письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Если вы заплатили в бюджет больше НДФЛ, чем удержали, в 6-НДФЛ переплату не показывайте

Как показать в 6-НДФЛ имущественный вычет

Н.Т. Гуревич 27 марта 2018 года принес уведомление из ИФНС на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб.

За период с 01.01 по 28.02 с доходов работника (60 000 руб.) с начала года бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 7800 руб. По заявлению работника при расчете НДФЛ с зарплаты за март (30 000 руб.) бухгалтер не удержал 3900 руб. и вернул 7800 руб.

Как показать удержание НДФЛ в 6-НДФЛ за I квартал?

Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Раздел 1 формы 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 3, а раздел 2 так, как на образце 5.

Таблица 3. Как заполнить 6-НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета и возврата налога

Образец 5. Как заполнить раздел 2 за I квартал 2018 года с учетом применения имущественного вычета и возврата излишне удержанного налога

Если сотрудник принес уведомление на вычет в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте

Налог удержали не полностью. Если по ошибке не удержали налог, покажите в строке 040 раздела 1 сумму правильно исчисленного налога. Удержанный НДФЛ в строке 070 покажите в фактической сумме.

Если вы доудержали налог в I квартале, включите доудержанную сумму в строку 070 отчета за текущий период. Если не доудержали, не включайте исчисленную сумму налога в строку 070. При этом блок строк 100–140 заполните с учетом даты фактического удержания НДФЛ.

Как показать не удержание налога в 6-НДФЛ

Д.Д. Глушко получил материальную помощь 25 января 2018 года в сумме 5000 руб. Бухгалтер по ошибке не исчислил НДФЛ 130 руб. [(5000 руб. – 1000 руб.) ×13%]. Ошибку он обнаружил 31 марта и доудержал налог при выплате зарплаты за март — 5 апреля.

Как показать эту операцию в 6-НДФЛ?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если налог не удержали

В разделе 2 в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года бухгалтер не заполнит блок строк 100–140 по матпомощи, так как крайний срок уплаты НДФЛ — 6 апреля пришелся на II квартал.

Правило № 5. Неденежные доходы показывайте в разделе 1 по дате получения дохода, а в разделе 2 — по крайнему сроку уплаты удержанного налога

При выдаче доходов в натуральной форме НДФЛ можно только посчитать. Удержать его получится лишь при ближайшей денежной выплате. Например, налог с материальной выгоды или со сверхнормативных суточных вы посчитаете в последний день месяца (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). А удержите при выплате зарплаты. Дата получения дохода и удержания налога могут отстоять на полмесяца и более, выпасть на разные кварталы (схема 2 ниже).

Читайте так же:  Не хочу подавать на алименты

Схема 2. Разница между датами получения дохода в не денежной форме и удержания НДФЛ

Если дата получения дохода выпала на I квартал, а удержание НДФЛ на II, включите доход только в раздел 1 отчета за I квартал. Покажите в нем сумму дохода и исчисленного налога. Строку 070 и блок строк 100–140 заполните в отчете за полугодие.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2019 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Видео (кликните для воспроизведения).

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

6-НДФЛ: дата получения дохода

В разделе 2 формы 6-НДФЛ вам нужно отразить сумму фактически полученного дохода (строка 130) и удержанного с нее налога (строка 140). А, кроме того, в нем сделали разбивку доходов по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ. А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что даже если работник получит разные виды доходов в один и тот же день, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, то вы не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Читайте так же:  Сертификат о прохождении курса обучения

Исходя из приведенных в вопросе данных, раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

— по строке 100 – 31.01.2016;

— по строке 110 – 05.02.2016;

— по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

— по строке 130 – начисленную сумму зарплаты (до удержания из нее налога);

[3]

— по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок по отпускным:

— по строке 100 – 22.01.2016;

— по строке 110 – 22.01.2016;

— по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

— по строке 130 – сумму отпускных до удержания из нее налога;

— по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок по больничным:

— по строке 100 – 05.02.2016;

— по строке 110 – 05.02.2016;

— по строке 120 – 29.02.2016;

— по строке 130 – сумму больничных до удержания из нее налога;

— по строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из больничных.

Таким образом, даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Ответы ФНС на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ

10 февраля следует считать удержанными 747 руб. налога (из расчета 1300 / (10000-1300) * (3000 + 2000) = 747 с точностью до целых рублей) и перечислить их не позднее 11 февраля, а оставшиеся 553 руб. налога следует перечислить не позднее16 февраля.

С учетом письма от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected] такую операцию налоговый агент вправе не включать в раздел 2 за I квартал. В этом случае она войдет в раздел 2 отчетности за полугодие 2016 года. Если операция включена в раздел 2 за I квартал, то в раздел 2 за полугодие она уже не включается. Но в раздел 1 такая операция в любом случае должна быть включена в I квартале.

Да. Особый порядок заполнения для формы 6-НДФЛ не предусмотрен.

Не следует. Доход, начисленный за 2015 год, в 1 разделе не отражается.

Материальную помощь, не превышающую 4000 рублей, налоговый агент вправе не отражать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, равно как и другие полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ).

Полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ) в Расчете 6-НДФЛ не отражаются.

По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога), т.е. в данном случае — 60 000 рублей

6-НДФЛ: правила отражения дат движения дохода и налога

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Что представляет собой 2 раздел декларации 6-НДФЛ

Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.

Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура

В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.

Срок фактической выдачи дохода

В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.

Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.

Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце

Срок фактического удержания налога

Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров

Особенности отражения дат

Отметим, что число удержания налога помещается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за один отчётный период с моментом начисления налоговых выплат, когда выплаты физическим лицам проходили в этом же периоде. Но когда на отчётный период выпадает только срок поступления зарплаты, а получение денег происходит на следующие сутки, число удержания налогов включается в следующий отчёт.

Например, налог из майской зарплаты, который должен выплачиваться в июне, вписывается в строку 110 расчёта налогов за 9 месяцев. Но сведения о начисленной зарплате и удержанном налоге помещаются в раздел 1 полугодового отчёта.

Разрешённый срок перечисления НДФЛ

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Таблица: точные сроки перечисления НДФЛ

Виды дохода Срок выплаты денег Срок перечисления НДФЛ
Оплата труда за первую часть месяца.
Оплата труда за вторую часть месяца.
С 16 по последний день месяца.
С начала месяца и по 15 его число.
Не позднее следующего дня после зарплаты.
Пособие по причине временной нетрудоспособности. В первый день выдачи зарплаты после назначения пособия. В последний день месяца выдачи этих доходов.
Получение отпускных. Не позже трёх дней до наступления отпуска. В последний день месяца выдачи этих доходов.
Расчёт в случае увольнения. В тот же день, когда произошло увольнение. Допускаются выплаты на следующий день после требования уволенным расчёта. Не позже следующих суток после выдачи расчёта.

Самостоятельная проверка правильности заполнения расчёта

Чтобы уточнить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, ФНС выпустила необходимые контрольные соотношения, ознакомиться с которыми подробнее можно в специальном документе от 10.03.2016 N БС-4–11/[email protected] В нём, в частности, разъясняется одно соответствие, на которое следует обратить особое внимание. Срок уплаты, то есть дата перечисление налога, обозначенный в строке 120, не наступает раньше срока, названного в строке 110, в которой обозначается факт его удержания.

Читайте так же:  Как получить накопительную пенсию в пфр

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

Дата, указанная в строке 120 (срок перечисления в бюджет), не может быть меньше даты из строки 110 (дата удержания налога)

Ответственность работодателя за недостоверную информацию

Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона. Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо. Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.

Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:

  1. Правильно устранить допущенную ошибку.
  2. Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.

За фиксацию в документе недостоверных данных инспектор может наложить на налогового агента штраф в размере пятисот рублей за каждый некорректно составленный документ.

Видео: инструкция по заполнению реальными данными декларации 6-НДФЛ

Не ошибиться в дате дохода важно, чтобы суметь вовремя начислить и заплатить налог. При этом бухгалтеру во время внесения данных во вторую часть формы 6-НДФЛ важно соблюсти все правила заполнения расчёта. И помогут в этом примеры корректно заполненных образцов.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/[email protected] сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде. Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Срок перечисления «зарплатного» НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма. Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ

Основные правила заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Порядок, которого надлежит придерживаться при заполнении формы 6-НДФЛ, утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Он предписывает отражать по строке 100 дату фактической выплаты дохода, разделяя данные по ней на нужное количество строк с номером 100 в зависимости от срока уплаты налога по этому доходу (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Это означает, что одна и та же дата выплаты дохода может быть распределена на несколько строк:

  • из-за производящихся частями выплат этого дохода, что обусловливает возникновение разных сроков для платежей по налогу;
  • существования разных сроков оплаты налога для разных видов доходов, выплаченных на одну и ту же дату.

Дату фактически полученного дохода в 6-НДФЛ необходимо определять по правилам ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829), в которой для этих целей выделяются дни:

  • фактической денежной выплаты (подп. 1 п. 1), но устанавливаются свои правила для даты получения дохода по оплате труда (п. 2);
  • оплаты дохода иным способом (подп. 2, 4 п. 1);
  • получения его в виде особых начислений, не влекущих за собой фактической выплаты доходов (подп. 3, 5, 6, 7 п. 1).

Строка 100 входит в раздел 2 формы 6-НДФЛ и, как все строки в этом разделе (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), заполняется сведениями, имеющими отношение к выплатам в последнем квартале отчетного периода. При этом сведения, относящиеся к соответствующему кварталу, вносятся в раздел 1 нарастающим итогом и исключительно по дате начисления.

Отражение даты дохода для зарплаты

Датой дохода, получаемого в виде зарплаты, НК РФ (п. 2 ст. 223) требует считать дату его начисления (т. е. последний день месяца, за который он начислен, или последний день работы, если речь идет о расчете при увольнении). Вместе с тем зарплата, как правило, выплачивается позднее той даты, которой ее начисляют, и именно к дате фактической выплаты привязана обязанность удерживать и уплачивать налог с такого дохода (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Одновременно существует запрет на оплату налога за счет средств работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

[1]

Таким образом, по совокупности правил, установленных НК РФ в отношении зарплаты, датой получения такого дохода следует считать день ее начисления, и в разделе 1 формы 6-НДФЛ она отразится по этой дате. Но в раздел 2 этот доход попадет только в период возникновения оснований для уплаты налога по нему.

При этом по строке 100 в качестве даты получения дохода будет указана дата начисления зарплаты, соответствующая последнему числу месяца, за который она рассчитана (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 27.04.2016 № БС-4-11/7663), независимо от того, что этот день может относиться к предшествующему кварталу или оказаться выходным (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Читайте так же:  Высокая доля дебиторской задолженности

Особых пояснений требуют следующие ситуации:

  • Зарплата выплачивается дважды в месяц (аванс и окончательный расчет). Выплата аванса не влечет за собой уплату в связи с ним налога. В разделе 2 формы 6-НДФЛ налог отразится только при осуществлении платежей по итогам окончательного расчета зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Подробнее о внесении данных по авансам в отчет 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

  • Зарплата выдана досрочно (до даты ее начисления). В данной ситуации ФНС РФ сначала предлагала отразить данные в разделе 2 формы 6-НДФЛ по общим правилам: момент удержания налога и срок его оплаты будут иметь более раннюю дату, чем дата начисления дохода (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Однако уже в следующем месяце точка зрения налоговиков поменялась. Теперь они считают, что до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным и НДФЛ до окончания месяца не может быть исчислен и удержан (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Если зарплата выдана досрочно, исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог — при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам.

Например, если зарплата всем работникам в сумме 300 000 руб. за март была выплачена 29.03.2019, а зарплата за первую половину апреля — 12.04.2019, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие это следует показать так:

Строка 100: 31.03.2019.

Строка 110: 12.04.2019.

Строка 120: 15.04.2019.

Строка 130: 300 000.

Строка 140: 39 000.

  • Аналогичный подход к отражению дохода в разделе 2 отчета 6-НДФЛ применяется и при выдаче зарплаты в последних числах декабря до окончания года. Зарплата за декабрь, выданная 29.12.2018, найдет свое отражение в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года. Это связано с тем, что операция в разделе 2 отчета 6 НДФЛ отражается в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога (письма ФНС РФ от 21.02.2017 № БС-4-11/[email protected] (вопрос № 3), от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]). В последнем квартале отчетного периода отсутствует выплата зарплаты при наличии ее начислений в нем. В разделе 1 формы 6-НДФЛ начисления показать надо, а раздел 2 по выплатам останется незаполненным (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • выплата денег (подп. 1);
  • выдача дохода в натуральной форме (подп. 2);
  • зачет взаимных требований (подп. 4).

То есть для целей отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днем выплаты для таких доходов, как:

  • отпускные (письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected], от 11.05.2016 № БС-4-11/8312), при этом обоснованные перерасчеты отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ учитываются в периоде перерасчета (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248);
  • больничные (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • материальная помощь (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • разовые премии (письма ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217, от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400);

Подробнее об особенностях момента признания дохода, полученного в виде премии, читайте в статьях:

Об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • доходы, выданные в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Об особенностях заполнения отчета при невозможности удержания налога при натуральных выплатах читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с больничным».

Нюансы заполнения бланка 6-НДФЛ смотрите в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2018 год».

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Особые даты установлены для признания полученными доходов, фактическая выплата которых не происходит, но под налог они подпадают (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • для матвыгоды от приобретения товаров, работ, услуг (подп. 3) — дата получения такого дохода, а если речь идет о покупке ценных бумаг, оплачиваемых после перехода права собственности на них, то день их оплаты;
  • доходов от списания с баланса организации безнадежной задолженности взаимозависимого физического лица (подп. 5 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 08.02.2018 № ГД-4-11/[email protected]) — дата такого списания, при этом в ситуации, когда налог удержать невозможно, раздел 2 формы 6-НДФЛ по ним не заполняется (письма ФНС России от 24.11.2015 № БС-4-11/[email protected], от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • сверхнормативных командировочных расходов (подп. 6) — последняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета;
  • матвыгоды от экономии на процентах при получении займа (подп. 7) — последний день каждого месяца в течение срока пользования такими средствами.

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Сумму дохода, фактически полученного на дату, указанную в строке 100, приводят в строке 130 единой величиной, если отсутствуют основания для разделения дохода по разным листам (из-за разных ставок налога) или строкам (из-за необходимости разделения по срокам уплаты налога) отчета. Ее значение представляет собой величину до удержания с нее налога, т. е. она включает в себя сумму начисленного с этого дохода налога (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Если одна дата фактического получения присутствует у доходов, облагаемых по одной ставке, но имеющих разные сроки уплаты налога, то эти доходы вносятся в форму 6-НДФЛ в разные строки с номером 100 (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Внесение даты фактического получения дохода в форму 6-НДФЛ имеет свои особенности в зависимости от вида дохода. В части выплаты зарплаты существуют дополнительные нюансы, связанные с хронологией начислений и выплат.

Источники


  1. Смоленский, М. Б. Адвокатская деятельность и адвокатура в Российской Федерации (адвокатское право) / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2015. — 384 c.

  2. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.

  3. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  4. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс. В 3-х томах. Том 3 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 696 c.
  5. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
Дата получения дохода для 6 ндфл таблица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here