Порядок формирования кредиторской задолженности

Ответы на вопросы по теме: "Порядок формирования кредиторской задолженности" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Приложение 2. Порядок формирования Реестра долговых обязательств и кредиторской задолженности

Порядок
формирования Реестра долговых обязательств и кредиторской задолженности
(далее — Порядок)
(утв. постановлением Правительства Вологодской области от 26 августа 2008 г. N 1631)

1. Общие положения

Формирование и ведение Реестра долговых обязательств и кредиторской задолженности (далее — Реестр) осуществляются департаментом финансов области на бумажных и электронных носителях по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

Реестр включает в себя:

— государственные долговые обязательства области;

— долговые обязательства государственных унитарных предприятий области;

— долговые обязательства организаций, в уставных капиталах которых доля Вологодской области превышает 50 процентов уставного капитала;

— просроченную урегулированную кредиторскую задолженность области, в том числе задолженность государственных учреждений области.

Государственные долговые обязательства области учитываются в разрезе форм обязательств с выделением просроченных обязательств.

2. Сроки внесения информации в Реестр

Реестр формируется департаментом финансов области ежеквартально по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку. На бумажный носитель Реестр должен быть оформлен не позднее двадцатого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Учет информации осуществляется в рублевом эквиваленте. Обязательства, номинированные в иностранной валюте (в момент внесения в Реестр), пе-ресчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на последний день отчетного квартала.

Информация вносится в Реестр на основании документов, в соответствии с которыми возникает обязательство или проводится операция с ним.

Вся необходимая для внесения в Реестр информация готовится:

— по долговым обязательствам, составляющим государственный долг области, — департаментом финансов области;

— по обязательствам государственных унитарных предприятий области и организаций, в уставных капиталах которых доля Вологодской области превышает 50 процентов уставного капитала — департаментом имущественных отношений области по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

— по просроченной урегулированной кредиторской задолженности области — департаментом финансов области на основе сведений органов исполнительной государственной власти области, включающих сведения по подведомственным государственным учреждениям области.

По государственным долговым обязательствам области (за исключением просроченной урегулированной кредиторской задолженности) информация об обязательствах и операциях с ними вносится в Реестр ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По просроченной урегулированной кредиторской задолженности области информация вносится в Реестр ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом и по итогам отчетного финансового года не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

3. Раскрытие информации

Сведения об объеме долговых обязательств и кредиторской задолженности области подлежат опубликованию в средствах массовой информации ежеквартально.

  • Приложение 1 к Порядку. Реестр долговых обязательств и кредиторской задолженности
  • Приложение 2 к Порядку. Информация о долговых обязательствах государственных унитарных предприятий области, а также организаций, в уставных капиталах которых доля Вологодской области превышает 50 процентов уставного капитала
>
к Порядку. Реестр долговых обязательств и кредиторской задолженности
Содержание
Постановление Правительства Вологодской области от 26 августа 2008 г. N 1631 «О государственном долге области» (с.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник: http://base.garant.ru/20353395/f7ee959fd36b5699076b35abf4f52c5c/

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Читайте так же:  Спишут ли пенсионерам долги по кредитам

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504856

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки. Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала. Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.

Кредиторская задолженность: что это такое

В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.

По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.

Кредиторами считаются:

  • госбюджет и социальные фонды;
  • коллектив предприятия;
  • поставщики;
  • дочерние структуры;
  • банки;
  • организации-подрядчики.

Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.

Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.

Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:

  • все ваши долги – кредиторская задолженность;
  • все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Классифицирующий признак Факт оплаты Срок образования Источник возникновения, или вид кредиторов
Виды кредитной задолженности Непросроченная

Просроченная

Краткосрочная (до года)

Долгосрочная (больше года)

Текущая (до 90 дней)

На списание

Перед бюджетом (налоги, сборы)

Перед поставщиками и покупателями

По кредитам

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

  • оценить изменения за определенный период;
  • проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
  • не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

  • о величине долга;
  • о сроках и порядке выполнения обязательств;
  • реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Факторинг кредиторской задолженности

В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности. Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором. Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.

Читайте так же:  Где узнать координаты земельного участка

Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.

Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.

Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.

Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.

Списание кредиторской задолженности

Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:

  • организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
  • контрагент долг или часть долга простил.

Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.

Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.

Заключение

Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.

Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.

Источник: http://kapital.expert/banks/loans/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Приложение 1. Порядок формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»

Приложение 1
к распоряжению ОАО «РЖД»
от 19 августа 2008 г. N 1742р

Порядок
формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»

ГАРАНТ:

См. Положение о балансах движения денежных средств в системе платежных балансов ОАО «РЖД», утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 17 ноября 2008 г. N 2409р

1. Цели и задачи Порядка

1.1. Порядок формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» (далее — Порядок) вводится в развитие Регламента организации системы платежных балансов ОАО «РЖД» в части регламентации процессов формирования платежного баланса по кредиторской задолженности.

1.2. Настоящий Порядок разработан в целях определения принципов и оснований выделения в платежных балансах ОАО «РЖД» денежных средств на расчеты с контрагентами по кредиторской задолженности прошлых лет.

1.3. Настоящий Порядок предназначен для повышения эффективности и прозрачности системы расчетов с внешними контрагентами, управления погашения кредиторской задолженности прошлых лет и предотвращения финансовых рисков, связанных с невыполнением договорных обязательств.

1.4. Настоящий Порядок основывается на Положении о платежных балансах ОАО «РЖД», Регламенте организации системы платежных балансов ОАО «РЖД», Методике расчета «Права» для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД», распоряжении ОАО «РЖД» «Об утверждении порядка формирования плановых платежных балансов ОАО «РЖД» на основе Альбома унифицированных форм», других внутренних нормативных документах ОАО «РЖД» и действующем законодательстве Российской Федерации.

2. Термины и понятия

Настоящий Порядок определяет понятие кредиторской задолженности прошлых лет:

Кредиторская задолженность прошлых лет — существующие обязательства филиалов и подразделений ОАО «РЖД» перед сторонними контрагентами за поставленные материально-технические ресурсы и иное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, возникшие до 1 января планируемого года в силу действия договора или правовой нормы.

Настоящий Порядок определяет виды кредиторской задолженности прошлых лет в рамках платежного баланса по кредиторской задолженности.

2.1. Кредиторская задолженность — существующие обязательства филиалов и подразделений ОАО «РЖД» перед сторонними поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-технические ресурсы и иное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, возникшие в году, предшествующем планируемому, в силу действия договора, заключенного в рамках исполнения сводного бюджета затрат отчетного года, или правовой нормы.

2.2. Долгосрочная кредиторская задолженность — существующие обязательства филиалов и подразделений ОАО «РЖД» перед сторонними поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-технические ресурсы и иное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, возникшие в годах, предшествующих отчетному, в силу действия договора, заключенного в рамках исполнения сводного бюджета затрат соответствующего периода, или правовой нормы.

Читайте так же:  Как оформить наследство если прошел срок

2.3. Кредиторская задолженность перед персоналом — задолженность филиалов и подразделений ОАО «РЖД» перед работниками по выплатам, начисленным в отчетном году в рамках исполнения требований трудового законодательства и иных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, коллективных и трудовых договоров, законодательства об исполнительном производстве, а также локальных нормативных актов.

2.4. Кредиторская задолженность перед бюджетами и социальными фондами — задолженность филиалов и подразделений ОАО «РЖД» за отчетный год по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды, а также по штрафам, пеням и иным финансовым санкциям, начисленным за нарушения законодательства о налогах и сборах.

2.5. Прочая кредиторская задолженность — кредиторская задолженность филиалов и подразделений ОАО «РЖД», возникшая в рамках исполнения сводного бюджета затрат отчетного года и не предусмотренная предыдущими пунктами данного раздела.

3. Основные положения

3.1. В рамках системы платежных балансов ОАО «РЖД» Департаментом корпоративных финансов формируются следующие виды платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на планируемый период (месяц):

3.1.1. Платежные балансы по кредиторской задолженности филиалов ОАО «РЖД».

3.1.2. Центральный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД».

3.1.3. Консолидированный платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД».

3.2. Форма платежного баланса по кредиторской задолженности утверждается старшим вице-президентом ОАО «РЖД» до 1 января планируемого года и соответствует форме расходных статей и видов деятельности платежного баланса отчетного года, за исключением разделов, отражающих расчеты по финансированию затрат на оплату труда и отчислениям в государственные социальные фонды, а также расчеты с федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.

3.3. Платежный баланс по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» является составной частью платежного баланса ОАО «РЖД», детализирующей статью 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет».

3.4. Расчеты по кредиторской задолженности перед персоналом, бюджетами и социальными фондами предусматриваются по текущим статьям и видам деятельности платежного баланса ОАО «РЖД» и в платежном балансе по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» не учитываются.

4. Порядок и сроки предоставления данных для формирования платежного баланса по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»

4.1. Филиалы и подразделения ОАО «РЖД» в срок до 26 числа месяца, предшествующего планируемому, предоставляют в Департамент корпоративных финансов предложения в платежный баланс по кредиторской задолженности на планируемый период (месяц) по видам деятельности:

4.1.1. Предложения по выделению денежных средств в границах показателей «Права» с учетом ранее выделенных в текущем году средств по форме платежного баланса по кредиторской задолженности.

4.1.2. Предложения по выделению денежных средств на погашение кредиторской задолженности, не обеспеченной «Правом», — по формам Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования платежных балансов ОАО «РЖД» (утв. распоряжением ОАО «РЖД» от 29.12.2008 N 2497р) с приложением подтверждающих и санкционирующих документов.

4.2. Данные, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, направляются в электронном виде и на бумажном носителе за подписью руководителя подразделения ОАО «РЖД» или руководителя структурного подразделения филиала ОАО «РЖД», ответственного за финансово-экономическую деятельность.

4.3. В срок до 26 числа месяца, предшествующего планируемому, Департамент корпоративных финансов выполняет анализ подлежащей погашению долгосрочной кредиторской задолженности на планируемый период.

Видео (кликните для воспроизведения).

4.4. Департамент «Казначейство» в срок до 02 числа планируемого месяца предоставляет установленным в Департамент корпоративных финансов оперативные отчеты по исполнению утвержденных платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» за отчетный период (месяц, квартал) и нарастающим итогом с начала года, в разрезе статей и видов деятельности.

5. Порядок формирования платежного баланса по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»

5.1. Основанием для составления платежного баланса по кредиторской задолженности являются предложения филиалов и подразделений ОАО «РЖД» в части погашения кредиторской задолженности на планируемый период в пределах:

5.1.1. «Права» на погашение кредиторской задолженности (далее — «Права»), определяемого в соответствии с Методикой расчета «Права» для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»:

— прогнозного «Права» — на период с января планируемого года до момента утверждения годового «Права»;

— годового «Права» — в течение планируемого года, за исключением периодов применения прогнозного «Права».

5.1.2. Данных долгосрочной кредиторской задолженности.

5.1.3. Данных прочей кредиторской задолженности, с учетом объективности ее возникновения, по:

— возврату полученных и неотработанных авансов;

— расчетам по претензиям, исполнительному производству и решениям Арбитражного суда;

5.2. Департамент корпоративных финансов обобщает данные, представленные для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности на планируемый период, и проводит анализ:

5.2.1. Отчетов по исполнению утвержденных платежных балансов по кредиторской задолженности за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года.

5.2.2. Предложений филиалов и подразделений ОАО «РЖД» на предмет:

— соответствия заявленных к погашению объемов кредиторской задолженности показателям «Права» с учетом ранее выделенных в текущем году средств, определяемых на основании анализа отчетов по исполнению платежных балансов по кредиторской задолженности;

— объективности причин возникновения и размеров погашения кредиторской задолженности, не обеспеченной «Правом».

5.2.3. Дополнительных и иных сведений и документов.

5.3. Департамент корпоративных финансов в срок до 04 числа планируемого месяца на основании данных анализа, проведенного согласно пункту 5.2 настоящего Порядка, осуществляет формирование показателей проектов платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на планируемый месяц, предусматривающих расчеты по следующим видам кредиторской задолженности, определенным настоящим Порядком:

Читайте так же:  Как активировать зарплатную карту альфа

5.3.1. Кредиторская задолженность — по соответствующим статьям и видам деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности (кроме статьи 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет»).

5.3.2. Прочая кредиторская задолженность — по соответствующим статьям и видам деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности (кроме статьи 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет»).

5.3.3. Долгосрочная кредиторская задолженность — по статье 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет» по соответствующему виду деятельности платежного баланса по кредиторской задолженности.

5.4. Департамент корпоративных финансов рассчитывает суммарные итоги показателей по видам деятельности сформированных проектов платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на планируемый период (месяц) и отражает их по статье 2100 «Погашение кредиторской задолженности прошлых лет» проектов платежных балансов ОАО «РЖД» на планируемый период (месяц) по соответствующим видам деятельности.

5.5. Процедуры согласования и утверждения платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» осуществляются в порядке и в сроки, установленные в рамках организации системы платежных балансов ОАО «РЖД».

5.6. Платежный баланс по кредиторской задолженности на квартал составляется путем суммирования показателей платежных балансов по кредиторской задолженности месяцев, входящих в состав планируемого квартала.

5.7. Платежные балансы по кредиторской задолженности ОАО «РЖД» на квартал согласовываются в установленном порядке и утверждаются в последний месяц планируемого квартала.

>
Методика расчета «Права» для формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО «РЖД»
Содержание
Распоряжение ОАО «РЖД» от 19 августа 2008 г. N 1742р «Об утверждении порядка формирования платежных балансов.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник: http://base.garant.ru/6397553/53f89421bbdaf741eb2d1ecc4ddb4c33/

Энциклопедия решений. Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной (для госсектора)

Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной
(для госсектора)

Смотрите в этом материале:

В целях учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженность следует разграничивать понятия:

— просроченной и нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности;

— просроченной и невостребованной кредиторской задолженности.

Критерии признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной

Дебиторская и кредиторская задолженность при наступлении даты ее исполнения считается просроченной задолженностью (п. 167 Инструкции N 191н, п. 69 Инструкции N 33н, письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607).

Внимание

Признание дебиторской и кредиторской задолженности просроченной не является основанием для списания ее с балансового учета.

Порядок признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной нормативно не урегулирован и зависит от условий ее возникновения и сроков погашения.

Определить срок погашения дебиторской задолженности необходимо в целях:

— формирования достоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

— осуществления контроля за исполнением обязательств, определения сроков исковой давности, а также оценки рисков невозврата дебиторской задолженности и рисков непогашения кредиторской задолженности.

Кто принимает решение о признании дебиторской задолженности просроченной?

Требование о комиссионном принятии решения о признании задолженности просроченной, а также о документальном оформлении подобного решения положениями Инструкции N 157 не установлено.

В целях разграничения полномочий по контролю и наблюдению за дебиторской задолженностью между должностными лицами (структурными подразделениями) порядок их взаимодействия, в том числе порядок признания дебиторской задолженности просроченной, учреждению целесообразно установить в локальном нормативном акте.

Порядок взаимодействия бухгалтерской и юридических служб учреждения в целях установления срока погашения дебиторской задолженности зависит от условий ее образования:

Условия образования дебиторской задолженности

Основание для отнесения задолженности просроченной

Источник информации о сроке погашения

Дебиторская задолженность по выданным авансам в рамках договорных отношений

Истечение срока исполнения контрагентом обязательств, в счет которых перечислялся авансовый платеж

Документы, являющиеся основанием для принятия обязательств

Дебиторская задолженность по выданным подотчетным суммам

Истечение срока представления подотчетным лицом авансового отчета

Заявление о выдаче денежных средств под отчет

Дебиторская задолженность по доходам от оказания платных услуг

Истечение срока погашения, определенного по соглашению сторон

Договор об оказании услуг (выполнении работ)

Дебиторская задолженность по суммам принудительного изъятия, ущербу нефинансовым активам и компенсации затрат

Истечение установленных законодательством сроков, например, ст. 32.2 КоАП РФ, п. 4 ст. 69 НК РФ.

В случае если срок нормативно не урегулирован (например, при расчетах по компенсации затрат), критерии признания задолженности просроченной необходимо установить локальным нормативным актом учреждения

В целях корректного формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности бухгалтерской службе необходимо инициировать получение соответствующей информации у соответствующих компетентных должностных лиц

Кто принимает решение о признании кредиторской задолженности просроченной?

Несвоевременное погашение кредиторской задолженности влечет за собой негативные последствия, так как приводит к увеличению обязательств учреждения в результате применения к нему штрафных санкций (начисление повышенных процентов, пени и др.).

Высокий уровень просроченной кредиторской задолженности госучреждения при низкой доле его ликвидных активов, обеспечивающих погашение обязательств *(1), способен привести учреждение к состоянию мнимого банкротства. Превышение предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности является основанием для расторжения трудового договора с руководителем государственного (муниципального) учреждения по инициативе учредителя.

Требование о комиссионном подходе к решению вопроса об отнесении кредиторской задолженности к просроченной нормативно не установлено. По общему правилу бухгалтерская служба располагает информацией, необходимой для определения сроков исполнения денежных обязательств. В то же время указанные сроки определяются не только в целях формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, но и в целях контроля за своевременным погашением кредиторской задолженности и предотвращения негативных последствий. Для разграничения полномочий между должностными лицами при возникновении сложностей с определением срока погашения обязательств либо сроков возврата кредиторской задолженности, образовавшей в рамках «доходных» операций, локальным нормативным актом организации госсектора целесообразно установить порядок взаимодействия должностных лиц при решении вопроса о признании кредиторской задолженности просроченной.

Читайте так же:  Калькулятор валют — удобная конвертация

Отражение просроченной задолженности в учете

Специального порядка для отражения факта признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной в бухгалтерском (бюджетном) учете не установлено. Порядок аналитического учета в части срочности погашения дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечивающий корректности формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности с учетом требований, установленных пользователей такой отчетности, учреждению необходимо установить в рамках учетной политики.

Отражение просроченной задолженности в отчетности

При формировании бухгалтерской (бюджетной) отчетности суммы просроченной дебиторской и просроченной кредиторской задолженности отражаются:

— в графе 11 раздела 1 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе квартальной отчетности;

— в графе 11 раздела 1 и в разделе 2 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе годовой отчетности.

Кроме того, сведения о наличии дебиторской и кредиторской могут раскрываться в дополнительных формах бухгалтерской и бюджетной отчетности, порядок формирования и периодичность представления которых установлены установлена их пользователями в соответствии с п. 5 Инструкции N 191н и п. 8 Инструкции N 33н.

Так, например, на федеральном уровне в соответствии c п. 4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308 в 2017 году в составе сводной квартальной бухгалтерской отчетности одновременно со Сведениями (ф. 0503769) представляется Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

Последствия несвоевременного отнесения задолженности к просроченной

Неотражение или несвоевременное отражение сумм дебиторской и кредиторской задолженности в составе просроченной может рассматриваться должностными лицами государственного (муниципального) контроля в качестве искажения отчетности, а, значит, послужить поводом для штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ (см., в частности, постановление Первомайского районного суда г. Кирова Кировской области от 20.07.2017 по делу N 5-449/2017) или по ст. 15.15.6 КоАП РФ (см., например, постановление Подольского городского суда Московской области от 14.07.2017 по делу N 5-921/2017).

*(1) В силу положений п. 5 ст. 123.22 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, в том числе приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением:

— особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником его имущества;

— недвижимого имущества независимо от того, по каким основаниям оно поступило в оперативное управление бюджетного учреждения и за счет каких средств оно приобретено.

Источник: http://base.garant.ru/58070157/

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Порядок формирования кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here