Пример заполнения декларации по акцизам

Ответы на вопросы по теме: "Пример заполнения декларации по акцизам" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Налоговая декларация по акцизам

Вид косвенного налога, распространяющийся на товары широкого потребления, называется акцизом. Плательщиками упомянутого налога признаются ИП и организации, которые совершают операции с товарами, признающимися объектами обложения акцизами. Сегодня рассмотрим, когда, куда и как сдается налоговая декларация по акцизам.

Сроки сдачи налоговой отчетности по акцизам

Согласно п. 3 ст. 204 Налогового кодекса РФ, уплату акцизов необходимо произвести в срок до 25-го числа месяца, идущего за истекшим отчетным периодом.

Сдача налоговой отчетности на подакцизные товары осуществляется по местонахождению плательщика, а также по местам, где расположены его обособленные подразделения, занимающиеся соответствующей деятельностью (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Сроки подачи декларации называются следующие:

  • В срок не позднее 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом. Напомним, что, согласно Налоговому кодексу, за налоговый период берется месяц.
  • Те же, кто указан в п. 3.1 ст. 204, осуществляют сдачу соответствующей декларации ежеквартально, не позднее 25-го числа следующего месяца.

Перечень товаров, облагаемых акцизом, по которым сдается декларация, перечислены в п. 1 ст. 181 НК РФ.

Декларация по акцизам

Бланк-образец формы декларации по акцизам можно посмотреть на сайте Налоговой службы. Практически ежегодно утверждается новая форма, к ней прилагается обновленный порядок и пример заполнения декларации.

Единого документа нет, так как для каждой категории предусмотрена своя форма. Так, для подакцизных товаров, кроме табачной продукции, – это КНД 1151084, для табачной продукции – КНД 1151074 и другие.

[3]

Всегда внимательно изучайте порядок заполнения документов и не пропускайте дату подачи декларации. Это позволит избежать штрафов от государственных инстанций и прочих карательных мер с их стороны.

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по косвенным налогам

Отчет по косвенным налогам не входит в перечень обязательной отчетности для всех налогоплательщиков. Предоставлять декларацию надлежит ограниченному кругу лиц. Вот кто сдает НДС по косвенным налогам:

  • импортеры из стран Евразийского экономического союза — юридические лица и индивидуальные предприниматели;
  • плательщики косвенных налогов — налога на добавленную стоимость и акцизов.

В Евразийский союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если вы — представитель отечественного бизнеса и импортируете товары одной из этих стран, то вы обязаны подавать отчет по косвенным налогам. НДС на ввозимые товары уплачивается по ставкам, принятым в Российской Федерации (10%, 20%).

Сроки сдачи

Подают декларацию по НДС только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту. Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Этим условием и определяются сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2019 года. Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20 числа следующего месяца. В тех случаях, когда месяц безоперационный, подавать декларацию нет необходимости.

Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциями. Если вы опоздали с декларацией по косвенным налогам, то придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.

Какой бланк использовать

В 2019 году подается налоговая декларация по косвенным налогам по форме КНД 1151088, утвержденная Приказом ФНС России № СА-7-3/[email protected] от 27.09.2017. Этот норматив закрепляет нововведения не только в формате бланка (Приложение № 1), но и в правилах его заполнения (Приложение № 2). В остальных приложениях прописывается порядок кодировки импортных продуктов.

Как правильно заполнить

Правила заполнения декларации по акцизам и НДС аналогичны тем, что применяются в отношении других налоговых регистров:

  • в отчете заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
  • во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
  • фальсификация сведений запрещена;
  • исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
  • декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.

Сам отчет по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках формируется по мере необходимости. Актуальный пример заполнения декларации по косвенным налогам 2019 года поможет специалистам корректно отчитаться в контролирующие органы и избежать санкций за предоставление неполной или недостоверной информации.

Шаг 1. Титульный лист

В таблице уточнили, как заполнять строки первого листа декларации.

Каждый лист (не только титульный) заверяется подписью руководителя. Исполнитель указывает дату формирования декларации.

Шаг 2. Первый раздел

Это блок, отображающий итоговый косвенный налог в декларации по НДС. Помимо суммы, исчисленной к уплате в бюджет (строка 030), указываются ОКТМО (010) и КБК (020). По этим реквизитам перечисляют в бюджет суммарный результат расчетов налогоплательщика.

Сумма НДС по косвенным налогам при импорте товаров разбивается на взносы в рублях по приобретенной продукции (031), по продуктам переработки (032), по выполненным работам (033) и другим позициям.

В строке 040 прописывается рублевая стоимость продукции, по которой не начисляется налог на добавленную стоимость (ст. 150 НК РФ).

Шаг 3. Второй раздел

Эта часть предназначена для отражения поставок импортных товаров. Здесь перечисляются сведения обо всем, кроме этилового спирта. Взносы (акцизы, НДС) распределяются по ОКТМО (ячейка 010) и КБК (020). Общая сумма акциза прописывается в строке 030.

Во втором блоке второго раздела идет расчет взноса по видам ввезенной подакцизной продукции. Обязательно указывается код страны-импортера по ОКСМ.

Шаг 4. Третий раздел

В этой части указываются аналогичные данные об алкоголе — ввезенной продукции, содержащей все виды спирта (этиловый, плодовый, виноградный, дистиллят, коньячный и проч.). Для итоговой суммы акциза на спирт (030) вносятся коды для трансферта в бюджет — ОКТМО (010), КБК (020).

Читайте так же:  Материнский капитал в банк под проценты

Расчет взноса ведется по объемам импортированного спирта в отчетном месяце. В расчетном блоке прописывается код вида спиртовой продукции, вид ставки, налоговая база и номер извещения об уплате авансового акцизного платежа.

Как и куда сдавать

Отчет направляется в Федеральную налоговую службу. Подают бланк в инстанцию по месту постановки на учет или по месту нахождения (в таком случае на титульном листе указывают код 400). Заполненная и проверенная декларация по косвенным налогам подается одновременно с пакетом документов, удостоверяющих факт осуществления импортных операций. Вот какие бланки предоставляют вместе с результирующим отчетом:

  • выписка с расчетного счета, подтверждающая движение денежных средств;
  • соглашение между импортером и поставщиком;
  • все товарно-транспортные регистры (накладные, счета-фактуры);
  • агентский или поручительский договор;
  • заявление по косвенным налогам в 2019 году;
  • заявление о перечислении в бюджет НДС и акцизов;
  • иные документы по требованию ИФНС.

Декларацию предоставляют в электронной форме. Все сопроводительные бланки направляются в инспекцию в отсканированном виде. Если инспектор потребует бланки для сверки, придется довезти в отделение ИФНС оригиналы документов, легализующих ввоз товаров.

Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

До 2017 года налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Также данный приказ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (условно назовем ее табачной декларацией) станет актуальной с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2018 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2018 (при стандартном сроке 25.04.2018). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что с 16.07.2018 действует новая форма этой декларации.

Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

По строкам 010–025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.

Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.

Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.

Подразделы 2.1–2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.

Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.

В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2018 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

Пример заполнения декларации по акцизам

Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год

Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Акцизы
Нечипорчук Н.А.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,
канд. экон. наук, Управление администрирования
косвенных налогов ФНС России

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту учета соответствующие декларации. Формы данных деклараций не изменились, но у многих налогоплательщиков по-прежнему возникают вопросы при их заполнении. Практические рекомендации специалиста помогут правильно составить отчетность по акцизам

Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, а также форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждены приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н — и применяются для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по операциям, совершаемым с подакцизными товарами с 1 января 2007 года. В данной статье обратим внимание на некоторые важные моменты, которые следует учесть при заполнении декларации по акцизам на подакцизные товары (далее — декларация по акцизам, декларация), и ответим на вопросы, возникающие при составлении этой отчетной формы.

Читайте так же:  Зуп больничный лист во время отпуска

В какой налоговый орган представляется декларация

Сводной декларации в целом по организации — крупнейшему налогоплательщику составлять не требуется

Если организация или индивидуальный предприниматель не признаются плательщиком акцизов, то они не должны представлять в налоговый орган и нулевую декларацию

Например, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, может быть равна нулю, если на подакцизные товары установлена нулевая ставка налога. К таким товарам относятся:

— спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

— спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

— автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.);

— пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 % включительно.

Ноль или отрицательная величина к уплате в бюджет может получиться и в том случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит сумму акциза, исчисленную по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров за этот же налоговый период.

Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • бензин;
  • некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. Если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2019 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2019 году:

[2]

Название Приказ Номер формы по КНД С какого момента подается форма Скачивание
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия

Приказ ФНС России

от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected] (Приложение 1 к Приказу)

1151074 С августа 2018 года Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС Приказ Минфина России от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected] 1151088 С декабря 2017 года Декларация по акцизам на топливо

Приказ ФНС России

Видео (кликните для воспроизведения).

от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (Приложение № 4 к Приказу)

1151089 С августа 2018 года Декларация по акцизам на алкоголь

Приказ ФНС России

от 21.09.2018 № ММВ-7-3/[email protected] (Приложение № 1 к Приказу)

1151090 С марта 2019 года (с отчета за март)

Кто и когда сдает

Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единый порядок заполнения декларации по акцизам алкоголя 2019 года не предусмотрен, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в июне 2019 пиве. Предельный срок сдачи отчетности за июнь 2019 года — 25.07.2019. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в июне 2019 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2019 году составляет 21 рубль/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 21 = 2 100 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как правильно заполнить декларацию по алкогольным акцизам для пивных напитков:

  1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
  2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
  3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
  4. Нумеровать все страницы по порядку.
  5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

Читайте так же:  Курсы валют государственного банка ссср
Ячейка титульного листа Порядок заполнения
Номер корректировки Если декларация первоначальная, то вносится значение 0. Если предоставляется корректировка, то указывается ее номер по порядку (01, 02 и т. д.). Налоговый период В алкогольной декларации налоговый период — месяц. Порядковое число отчетного месяца соответствует налоговому периоду. Для нашего примера отчетный месяц — 06. Отчетный год Указывается год предоставления отчета. В нашем случае это 2019 г. Код налогового органа Кодировка ИФНС по месту нахождения налогоплательщика. Код по месту нахождения

213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

214 — по месту нахождения остальных российских организаций.

Форма и ИНН, КПП реорганизованной организации Указывается только в случае реорганизации подотчетного лица и сдачи сведений правопреемником. Контакты Указывается номер телефона для связи с исполнителем. Общее количество страниц Вносится итоговое количество страниц в декларации. Признак налогоплательщика

1 — сам налогоплательщик.

2 — его представитель, который действует по доверенности.

Ф.И.О. представителя налогоплательщика Полностью указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации, его представителя или ИП. Дата День предоставления отчетности.

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Номер строки Порядок заполнения
010 Код ОКТМО налогоплательщика. 020 Код бюджетной классификации, по которому уплачивается акцизный взнос. Для пивной продукции КБК — 182 1 03 02100 01 1000 110. 030 Кодировка срока уплаты. В нашем случае надлежит ставить значение 03 — для платежей, которые производятся до 25 числа. 040 Исчисленная сумма акцизного взноса. 050 и далее Заполняются аналогичным образом для каждого вида акцизной продукции отдельно.

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

Номер строки Порядок заполнения
010 Код вида подакцизного товара. Для нашего примера код — 320 (пиво с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6%). Все коды приведены в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/[email protected], утверждающему порядок заполнения декларации по акцизам на алкоголь. Раздел 2.1 «Операции, совершенные с подакцизными товарами на территории РФ» Графа 1 Код показателя. Реализация пивной продукции в России отмечается кодом 10001. Общий перечень кодов представлен в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-3/[email protected] Графа 2 Код признака применения акцизной ставки. Для нашего примера это 4. Все коды представлены в Приложении № 4 к Приказу. Графа 3 Вносится исчисленная налогоплательщиком база за отчетный период. Графа 4 Сумма взноса в бюджет. Раздел 2.2. «Операции по реализации акцизных товаров за пределы РФ» Порядок заполнения по графам аналогичен. Раздел 2.3. «Сумма акциза (аванса), подлежащая налоговому вычету» По графам заполняются признаки, позволяющие получить налоговый вычет. Для нашего примера возможности оформить вычет нет. Раздел 2.4 «Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет» Графа 1
  • 40001 — сумма к уплате в бюджет;
  • 40002 — суммарное превышение вычета над суммой уплаты.
Графа 2 Итоговая сумма, которая должна совпадать со строкой 040 раздела 1. Раздел 2.4.1 «Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет или зачету» Аналогичные данные по авансовым платежам. Раздел 2.5 «Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределами РФ» Графа 1 Коды операций с 50001 по 50011. Посмотреть принадлежность кодов надлежит в Приложении № 3 к Приказу. Графа 2 Исчисленная налогооблагаемая база. Графа 3 Рассчитанная сумма акцизного платежа (произведение базы и ставки акциза). Графы 4 и 5 Кодировка налогового периода реализации (месяц и год).

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.


Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

Номер приложения Название приложения
Приложение № 1 Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Расчет производится по произведенному объему по каждому коду продукции отдельно. Приложение № 2 Сведения о реализации подакцизного товара за пределы РФ. Выбирается тип гарантирующего документа — гарантия банка или договор поручительства, заполняются его реквизиты и сумма гарантии в рублях. П одробно указываются данные по каждому коду реализованного товара. Приложение № 3 Сведения об объемах этилового спирта, реализованного покупателю. Расшифровка по каждому коду подакцизной продукции. Приложение № 4 Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного налогоплательщиком. Вносятся все данные о поставке. Приложение № 5 Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об уплате акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям. Приложение № 6 Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об освобождении от уплаты акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

Инструкция по заполнению и сдаче налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт

Заполнение налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, а также содержание бланка, регулирует Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected], к которому прилагаются приложения с кодами, необходимыми для оформления бланка.

Содержание и заполнение бланка КНД 1151090

Бланк состоит из титульника, 3 параграфов и 8 приложений. Титульный лист содержит общую информацию об организации и о самой декларации.

Титульный лист

Страницу заполняют все предприятия, изготавливающие и продающие алкоголь и спиртосодержащие жидкости. На первом листе респондент указывает:

  • год, за который сдается отчет;
  • при необходимости ー код корректировки;
  • коды: отчетного промежутка, налогового органа;
  • полное название налогоплательщика согласно учредительной документации;
  • ИНН, КПП, форма реорганизации, ОКВЭД отчитывающегося предприятия;
  • контакты;
  • количество страниц, на которых оформлен отчет.
Читайте так же:  Совершеннолетний ребенок подал на алименты

Ниже ㅡ в правом нижнем углу ㅡ строки заполняет организация, а параллельно ㅡ сотрудник налоговой. Респондент прописывает в соответствующих строках:

  • Ф.И.О плательщика пошлины;
  • ниже ㅡ Ф.И.О представителя или название отчитывающейся организации;
  • подпись;
  • дату сдачи и оформления декларации;
  • название и номер документа, который подтверждает личность представителя фирмы.

Налоговые работники пишут слева:

  • код декларации и количество используемых страниц;
  • дату предоставления отчетности;
  • присвоенный номер декларации.

В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.

Особенности заполнения раздела 1:

  1. Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
  2. В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
  3. Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.

В абзаце 2 подробно расписывают подсчет акцизного аванса. Юрлица и предприниматели вписывают данные по конкретному типу продукта.

Подраздел 2.1 оформляют все фирмы, оперирующие с подакцизными алкогольными продуктами. Заполнение подраздела:

  1. В ячейке 010 пишут код торгового элемента, действия с которым облагаются предварительным платежом. Шифры прописаны в Приложении № 2 к этой декларации.
  2. В столбце 1 пишут шифр согласно действию, которое совершают с алкогольной продукцией (10001, 10006-10012, 10020, 10022 ㅡ изготовление и продажа спиртосодержащих предметов торговли в России; 20003–20005 ㅡ изготовление и продажа за рубеж).
  3. Во 2 графе респондент указывает тариф, соответствующий шифру из графы 1. Этот пункт оформляют изготовители этилового спирта.
  4. Графа 3 ㅡ налоговая база (НБ) предприятия, которая измеряется в естественном выражении, но для некоторых типов подакцизного алкоголя ㅡ в перерасчете на 100% спирт.
  5. В четвертом столбце компания прописывает налоговый тариф, согласно типу продукта из строчки 010.
  6. В столбце 5 сумма подсчитывается автоматически: произведение сведений из графы 3 на графу 4.

Подраздел 2.2 оформляют респонденты, имеющие право вернуть авансовые средства:

В первом столбце прописывают коды 30001ㅡ30005, 30009, 30010, 30012, согласующиеся с шифром возврата налогов.

  • В столбце 2 респондент указывает количество проданного или изготовленного спиртного продукта, по которому предприятие ожидает возврата средств. Товар измеряют в литрах или переводе на 100% этиловый спирт (в зависимости от вида товара).
  • В третьей графе прописывают суммарный размер акциза, который фирма намеревается вернуть.
  • Коэффициенты подпункта 2.3 подсчитываются автоматом по схеме:

    Суммарный размер коэффициента по шифру 40001 отражают в ячейке 030 по подходящему КБК, а по 40002 — в ячейке 040 подр. 1.1 разд. 1.

    [1]

    В пункт 2.3.1 вписывают сведения предприятия, которые находятся на стадии ликвидации или планируют это сделать, остальные оставляют абзац пустым:

    1. В столбце 1 ㅡ 60008 прописывают шифр, согласующийся с суммарным размером аванса, внесенного в бюджет.
    2. Столбец 2 отражает внесенную сумму акциза.

    В подпункт 2.4 информацию вносят фирмы, которые торгуют алкогольной продукцией за пределами России и не вправе получать БГ:

    1. В первом столбце указывают код коэффициента: 20003 ㅡ торговля или производство товаров вне российской территории без банковской гарантии, 50001 ㅡ шифр с просьбой вернуть ранее оплаченный аванс по вывозным действиям со спиртотоваром.
    2. Столбец 2 ㅡ НБ, согласующаяся с коэффициентом из столбца 1 подпункта 2.4.
    3. В ячейке 3 прописывают суммарный размер акциза согласно шифрам 20003 и 50001.
    4. В налоговом периоде и году прописывают дату экспортной продажи товаров без БГ.
    5. Строка 010 ㅡ сумма акциза, внесенная в бюджет без банковской гарантии, которая превышает предъявленную к возврату. Рассчитывается по схеме: 010 = шифр 20003 вычесть шифр 50001. Отчетные даты закодированной информации должны совпадать.
    6. Код и год налога требуют указания даты продажи продукта при экспорте, подтвержденной документацией.

    Подпункт 2.5 заполняют компании, которые вывозят продукцию на продажу за рубеж, имея банковскую гарантию. Если у предприятия нет БГ, то сумма подакцизного налога за последние три отчетных периода должна быть не менее 10 млрд рублей. Порядок заполнения удобнее представить в виде таблицы.

    Пункт 2.6 оформляют организации, продающие спиртосодержащие товары в страны бывшего СНГ:

    1. Графа 1 содержит значения: 20002, 20004, 50002, 50004, соответствующие отчетному промежутку по конкретному типу товара, отправленного на торговлю в страны бывшего СНГ. В столбце 2 подпункта 2.6 пишут соответствующие показатели налоговой базы.
    2. Графа 3 ㅡ суммарный размер акциза, полученный из произведения налоговой базы и акцизного тарифа.

    В третьем параграфе респондент подробно расписывает суммарный размер внесенного акцизного налога по конкретному типу спиртосодержащей жидкости.

    Пункт 3.1 заполняют предприятия, вносящие авансовые средства во время закупки сырья (этилового спирта) для изготовления:

    1. Сведения для ячейки 010 прописаны в Приложении 2 к этому бланку.
    2. Ячейку 020 заполняют соответственно строке 010 ㅡ шифр типа продукции указан в Приложении 2.
    3. Прочие ячейки заполняют согласно Приложению 6. Наглядное оформление графы в таблице.

    Подпункт 3.2 создан для фирм, предоставивших БГ на возврат внесенных авансовых средств. Оформляют пункт согласно Приложению 7 этого бланка:

    1. Ячейка 010 ㅡ шифры товара, попадающего под акциз, находятся в Приложении 2.
    2. Шифр типа спирта для ячейки 020 указан во втором приложении к этой декларации.
    3. В строке 030 респондент указывает точный количественный показатель предоставленных банковских гарантий.
    4. Информацию в ячейках с 040 по 140 прописывают на основании приложения 7 этого отчета. Описание заполнения приведено в таблице.

    Информацию в пункте 3.3 прописывают организации, предоставившие БГ, которая освобождает компанию от внесения предварительного платежа по конкретному типу экспортной жидкости, содержащей спирт:

    1. В ячейке 010 прописывают шифр товара, попадающего под акциз. Информацию берут из приложения 2.
    2. Для графы 020 используется шифр на каждый тип спирта, также из Приложения 2.
    3. В ячейке 030 прописывают численность представленных БГ на каждый тип спиртосодержащего товара.
    4. Пункты с 040 по 140 заполняются в соответствии с приложением 8.
    Читайте так же:  Дана в том что он действительно работает

    Приложение 1

    В этой части сведения вносят фирмы, торгующие подакцизными торговыми элементами. В параграфе автоматически подсчитывается НБ в перерасчете на 100% спирт, как произведение наличия спирта (в процентах) в продукте на его литраж, а далее сумма произведения делится на 100.

    Наличие спирта в процентах указывают в п. 2 приложения 1, а в единице измерения указывают в п. 3 приложения 1. НБ Приложения 1 складывается по шифру коэффициента, который респондент отражает в п.1 прил. 1, затем указывают результат.

    Приложение 2

    Для предприятий-экспортеров. Эта часть состоит из двух разделов:

    • в первом рассчитывают сумму акциза, от которого освобождаются действия с экспортными товарами на основании гарантии от банка;
    • во втором отражают сведения о банковской гарантии.

    Заполнение раздела 1 (сумма акциза):

    1. Первая графа подразумевает указание шифр подакцизного экспортного товара, а вторая ㅡ количество банковских гарантий на каждый тип продукта.
    2. Заполнение строк с 030 по 100.

    Во втором разделе респондент прописывает всю информацию о полученной банковской гарантии:

    1. В ячейке 110 пишут шифр продукта, вывезенного из страны с целью продажи.
    2. В строке 115 указывают дату получения банковской гарантии.
    3. В строке 120 ㅡ номер БГ.
    4. В ячейках 130-140 ㅡ срок действия БГ.
    5. В 150 прописывают сумму, которую банк может покрыть.
    6. Остальные графы заполняются следующим образом:

    Приложение 3

    Содержит два параграфа: сведения о числе купленного и проданного спирта. В первой части раздела 1 компании прописывают данные, касающиеся объемов этилового спирта, проданного на протяжении отчетного промежутка:

    1. В ячейке 1 отражают коды 60001 или 60002, где первый ㅡ для продажи покупателю с предъявлением извещения об оплате авансовых средств, второй ㅡ с предъявлением извещения об освобождении от оплаты авансовой суммы.
    2. Далее респондент указывает шифр, объем проданного спирта, также шифр типа продукта, для которого куплен спирт, и суммарный размер аванса.

    Раздел 2 приложения 3 заполняют следующим образом:

    1. В первой ячейке пишут коды коэффициентов: 60003 ㅡ при предъявлении об оплате аванса, 60004 — при предъявлении извещения о снятии обязательств по предварительному платежу.
    2. В графах 2, 3, 4, 5 пишут: шифр, объем купленного спирта, код товара, для изготовления которого куплен продукт, сумму аванса.

    Приложение 4 и 5

    Оба приложения касаются денатурата. Сведения, вносимые в приложения, похожи. Эту часть документа оформляют организации, у которых есть свидетельство, разрешающее изготавливать неспиртовую продукцию из денатурата.

    1. В столбце 1 респондент указывает шифр типа денатурата.
    2. Во втором и третьем столбцах ㅡ номера счетов-фактур, дату их составления.
    3. В столбец 4 вносят сведения о количестве спирта по счету-фактуре.
    4. В 5 и 6 столбцы записывают корректировки счетов-фактур.
    5. В графе 7 прописывают количество спирта в корректировочных счетах-фактурах.

    Приложение 6

    В этой части расписан подробный подсчет предварительного взноса при закупе спирта для изготовления спиртосодержащих продуктов. К приложению всегда прикладывают извещение о внесении авансовых средств и непосредственной пошлины. ФНС уведомляют не позже 18-го числа отчетного периода.

    Приложение 7

    Приложение оформляют по конкретному предоставленному уведомлению о внесении предварительного платежа или на основании подтверждения банковской гарантии, по которой организация освобождена от уплаты. В каждой строке предоставляется расчет суммарного размера аванса по формулам согласно подсчету в разделах декларации.

    Приложение 8

    В этой части юрлицо или ИП прописывает подсчитанные суммы аванса по акцизу, которые фирма не платит при наличии банковской гарантии по спиртосодержащим товарам, подлежащим экспорту.

    Куда сдавать декларацию

    Заполненную налоговую декларацию сдают в местную налоговую службу в установленные сроки. Если у предприятия есть филиалы, то документ подают в ФНС по фактическому местонахождению компании. Пошаговая инструкция подачи отчета:

    1. Скачать бланк.
    2. Заполнить декларацию по акцизам на этиловый спирт.
    3. Отнести декларацию в местную ФНС.

    Отчитаться может как руководитель предприятия, так и уполномоченный представитель, предъявив доверенность.

    Второй способ подачи ㅡ электронный формат. Пошаговая инструкция подачи электронного отчета:

    1. Заполнить декларацию в формате .xls.
    2. Поставить усиленную электронную цифровую подпись (ЭЦП).
    3. Отправить документ по электронной почте.

    Третий способ ㅡ подача по почте РФ:

    1. Распечатать бланк.
    2. Заполнить форму.
    3. Поставить подписи и печати.
    4. Отправить заказным письмом.

    Сроки сдачи декларации

    Налоговую декларацию КНД 1151090 предоставляют в ФНС не позже 25-го числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом. Например, за июнь акциз уплачивают и предоставляют декларацию не позже 25 июля.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    Юрлица и предприниматели, изготавливающие и продающие денатурированный спирт, сдают декларацию не позже 25-го числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом. Информация регулируется п. 3.1 ст. 204 НК РФ. Например, акциз за июнь вносят до 25 сентября включительно.

    Источники


    1. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

    2. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.

    3. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
    4. Александр, Чашин Пособие по написанию курсовых и дипломных работ по теории государства и права / Чашин Александр. — М.: Дело и сервис (ДиС), 2008. — 932 c.
    5. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.
    Пример заполнения декларации по акцизам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here