Возмещение расходов по оплате госпошлины

Ответы на вопросы по теме: "Возмещение расходов по оплате госпошлины" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Возмещение расходов по оплате госпошлины

Дата публикации 23.05.2019

Как бюджетному учреждению провести оплату госпошлины – возмещение физическому лицу по исполнительному документу?

С 1 января 2019 г. учреждения при определении кодов КОСГУ руководствуются порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н). Отнесение расходов на коды видов расходов (далее – КВР) осуществляется согласно порядку, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее – Порядок № 132н).

В соответствии с п. 51.8.3.1 Порядка № 132н расходы на исполнение судебных актов (в т.ч. расходы на возмещение судебных издержек истцам – государственной пошлины и иных издержек, связанных с рассмотрением дел в судах) отражаются по элементу вида расходов «831 Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда». А возмещение истцам (физическим лицам) судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов в соответствии с п. 10.9.6 Порядка № 209н предусмотрено по подстатье 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ.

Соответственно, возмещение госпошлины физическому лицу на основании исполнительного листа следует отражать по КВР 831 в увязке с подстатьей 296 КОСГУ. Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы возмещаются истцу, а не в бюджет, для учета расчетов применяется счет 302 96.

Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами отражается по подстатьям 737, 837 КОСГУ (пп. 15.3.7, 16.3.7 Порядка № 209н). Эти коды должны быть отражены в разрядах 24 – 26 номера счета 302 96 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам».

Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация отражается записями:

Дебет КРБ 831 Х 401 20 296 Кредит КРБ 831 Х 302 96 737 – начислены суммы возмещения оплаты госпошлины (п. 128 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее – Инструкция № 174н);

Дебет КРБ 831 Х 302 96 837 Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение 18 (КВР 831, КОСГУ 296) – перечислены средства в счет возмещения расходов на уплату госпошлины (п. 73 Инструкции № 174н).

​​Возмещение судебных расходов

Услуги хорошего юриста оцениваются высоко, поэтому некоторые люди предпочитают «вести» свои дела самостоятельно. Это не самое правильное решение, ведь его результатом может стать увеличение денежных трат: в случае отклонения иска проигравшая сторона будет вынуждена покрывать судебные издержки.

Возмещение сторонам судебных расходов

Они включают в себя оплату госпошлин, а также затраты, понесенные участниками во время разбирательства (статьи 88 и 94 ГПК РФ, 106 АПК России, 106 КАС РФ).

Резолюция о возврате затраченных средств выносится судом. Для этого направляется соответствующее прошение. Все траты должны иметь документальные подтверждения.

Важно: участники должны суметь доказать связь между этими тратами и рассматриваемым делом.

Что входит

Выделяют три категории затрат. Первая, общеобязательная — это уплата госпошлины. Ее размер определяется статьей 333.19 Налогового кодекса. Величина пошлины идентична для всех субъектов РФ: снижение или увеличение этого взноса не допускается. Оплачивать ее необходимо до подачи прошения на рассмотрение. Иначе ходатайство будет оставлено без движения.

Госпошлина предусмотрена при подаче:

  • заявлений искового производства;
  • исков особого производства;
  • апелляций;
  • кассационных обжалований;
  • жалоб в порядке надзора.

Выдача судебных приказов также облагается госпошлиной.

Примечание: по имущественным спорам размер государственного взноса зависит от стоимости иска.

Для некоторой категории граждан предусмотрены льготы по оплате госпошлины. Перечень этих лиц указан в статье 333.36 Налогового кодекса РФ.

Вторая разновидность издержек — это затраты, связанные с рассмотрением заявления (статья 94 ГПК РФ). К ним относятся:

  • финансовые средства, предназначенные для выплат свидетелям, специалистам;
  • затраты, понесенные во время розыска ответчика;
  • вознаграждение переводчиков за предоставленные ими услуги;
  • денежное возмещение затраченного времени (статья 99ГПК РФ);
  • другие материальные затраты, которые суд признает обязательными к возврату;
  • расходы, связанные с явкой на слушания участников процесса и свидетелей (проживание, проезд).

Оплата этих издержек возлагается на участников дела, или же на федеральный бюджет (с последующим возмещением).

Третья разновидность — оплата затрат на представителя. Процедура их возврата определяется ГПК РФ — статьей 100. Представителем в суде может быть не только адвокат, но и любое гражданское лицо. Его участие в процессе не обязательно.

Примечание: на практике обычно возмещается 30-50% от указанной суммы — все будет зависеть от сложности и длительности процесса.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Как составить и подать заявление

Ходатайство передается в инстанцию до момента определения результатов по делу, чаще всего одновременно с иском. Реже — после принятия решения (в виде определения).

Что указывается в прошении:

  • название судебного органа, в который направляется ходатайство;
  • данные инициатора иска (Ф.И.О., адрес регистрации, контакты);
  • название документа (заявление о возмещении издержек);
  • описательная часть — в ней указываются сведения об основном иске, и перечисляются все понесенные заявителем издержки, которые резюмируются общей суммой расходов (рекомендуется привести арифметический расчет);
  • ссылки на нормативные документы;
  • требования (взыскать с ответчика издержки в установленной сумме);
  • приложения (перечень свидетельств, подтверждающих понесенные затраты);
  • дата составления бумаги;
  • подпись заявителя.

Подобное прошение допускается подавать и в случае подписания сторонами мирового соглашения, либо же при отказе истца от своих претензий.

Примечание: судебное постановление, касающееся распределения расходов, допускается обжаловать. Основание — статья 98, часть 3 ГПК России.

Образцы

В зависимости от того, какие именно издержки желает возместить истец, предусмотрено два варианта написания заявления. Первый касается возврата общих трат, второй — расходов на оплату представителя.

Важно: после принятия судебной резолюции у проигравшей стороны есть 3 года на то, чтобы возместить издержки.

Подтверждение

Суд может снизить требуемый размер компенсации, опираясь на то, что указанная сумма не является действительной. Основание — пункт 11, часть 2 Постановления Пленума ВС РФ № 1 от 21.01.2016.

На основании действующего законодательства истец не обязан предоставлять подтверждения своим требованиям в части возмещения издержек. Достаточно лишь указать сам факт несения затрат. Но при этом вторая сторона имеет право доказывать, что требуемая сумма завышена. Поэтому заявителю рекомендуется предоставлять документальные подтверждения своих претензий.

Что может послужить обоснованием:

  • договор об оказании правовой помощи;
  • акты проведенных работ;
  • расходные ордера;
  • квитанции;
  • банковские выписки и прочее.

Что касается подтверждения обоснованности расходов на представителя, то таковыми могут являться:

  • бумаги, удостоверяющие высокую квалификацию специалиста (дипломы, документы об участии в научных конференциях, изданные статьи и прочие);
  • сведения о стоимости подобных услуг в других фирмах аналогичного уровня;
  • подробное описание всех услуг, оказанных представителем.
Читайте так же:  Где лучше взять ипотеку втб или сбербанк

Важно: расходы, понесенные на оплату мобильной связи, интернета, отправку документов и ознакомление с материалами дела возврату не подлежат — они изначально входят в стоимость юридических услуг (если другое не указано в соглашении). Скачать для просмотра и печати:

Практические нюансы

Сторона, выигравшая процесс, имеет полное право требовать возврата финансовых средств, потраченных на организацию судебного разбирательства. То есть ущерб должен возмещать виновник, ведь это именно его действия стали причиной того, что другой участник оказался вынужденным нести убытки.

При этом не имеет значения, кто именно — заявитель или ответчик — окажется в проигрыше. Если прошение истца будет отклонено, то ему самому и придется погашать все траты ответчика.

Примечание: аналогичный порядок применяется в апелляционных, а также кассационных судах. Результатом слушания дел этими органами может стать отмена решения, принятого нижестоящими инстанциями. При этом общие расходы на процесс будут равны сумме госпошлин, оплаченных при рассмотрении прошения.

Что касается ситуаций, когда ходатайство удовлетворяется не в полном объеме: в этом случае взыскание затрат будет пропорциональным выигранному иску. Другие нестандартные случаи:

  • если инициатор отказывается от продвижения своего ходатайства в суде, то он автоматически будет признан проигравшей стороной — все расходы лягут именно на него. На практике подобное происходит, если разбирательства тянутся годами, и заявитель уже не хочет ждать окончания процесса;
  • при двукратной неявке заявителя на заседания суд вынесет постановление о приостановлении — компенсация затрат станет обязанностью истца.

Если участники подписывают мировое соглашение и дело закрывается, то размер обязанности по несению затрат, связанных с оплатой пошлин, также должен быть указан в тексте договора.

[2]

Кто может требовать возмещения

Основные лица, которые обладают полномочиями претендовать на компенсацию трат — это заявитель и ответчик. Но в некоторых случаях это право получает и человек, не являющийся одной из сторон процесса — если в ходе разбирательства будут задеты его частные интересы.

Когда такое становится возможным:

  • если участники процесса сами будут ходатайствовать об этом;
  • судья вынесет соответствующее постановление.

Примечание: подавать ходатайства о возмещении могут не только частные лица, а и организации (фирмы, компании, ассоциации). Но для этого в их уставах должны быть зафиксирована эта возможность. Причем если иск остается без удовлетворения, то эти объединения освобождаются от оплаты судебных издержек.

Когда могут отказать

Иногда направленное ходатайство отклоняется (полностью или частично). Такое возможно:
  • если инициатором подачи заявления выступал прокурор — в том случае, когда он защищает интересы неопределенного круга лиц или государства;
  • заявление подавалось представителем госорганов, которые действовали в интересах других лиц (если эти граждане сами не имеют возможности обратиться с ходатайством в суд).

Наличие у таких объединений полномочий обращаться в суд для защиты интересов потребителей или частных лиц заранее определяет, что организации имеют необходимые ресурсы для осуществления этих функций. А именно:

  • штата сотрудников, обладающих нужными знаниями;
  • необходимое для этой деятельности финансирование;
  • наличие других источников восполнения затраченных средств.

Возможность вернуть деньги, потраченные на участие в разбирательстве — важная гарантия соблюдения 46 статьи Конституции, а именно права на судебную защиту.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Госпошлина: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Госпошлина в стоимости имущества

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.

Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.

А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.

Собственно, уплата госпошлины отражается так:

Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Госпошлина в расходах

Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.

Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68.

А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):

Читайте так же:  Какие товары фз 44 относит к одноименным

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Учет оплаты и возврата госпошлины за обращение в арбитражный суд

Государственная пошлина

До подачи искового заявления в арбитражный суд у организации возникает обязанность уплатить государственную пошлину (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). Одним из оснований прекращения производства по делу является отказ истца от иска, если такой отказ принят арбитражным судом (пп. 4 п. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ). О прекращении производства по делу арбитражный суд выносит определение, в котором в том числе разрешает вопросы о возврате государственной пошлины (п. 1 ст. 151 АПК РФ). В рассматриваемой ситуации суд принял решение о возврате государственной пошлины организации. В этом случае уплаченная государственная пошлина подлежит возврату истцу в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.40, п. 7 ст. 333.40 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 333.40 НК РФ. Напомним, что государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Сумма государственной пошлины, уплаченной в связи с подачей искового заявления, относится к судебным расходам (ст. 101 АПК РФ).

Бухгалтерский учет

Судебные расходы напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины учитывается в составе прочих расходов на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (что следует из п. п. 4, 5, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 3 ст. 127 АПК РФ). На основании вынесенного налоговым органом решения о возврате государственной пошлины в связи с отказом от иска организация признает прочий доход в сумме, подлежащей возврату (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

[B=63] Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В то же время, как уже было сказано, сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и может включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (дату начисления государственной пошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, включается в состав внереализационных доходов организации в периоде принятия налоговым органом решения о ее возврате (ч. 1 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Обязанность по возмещению расходов истца по уплате государственной пошлины

Можно ли возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов истца по уплате государственной пошлины, если суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал, а суд апелляционной инстанции, отменив решение суда первой инстанции, исковые требования удовлетворил?

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другой стороны пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Вопросы о судебных расходах разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

В соответствии со статьей 271 АПК РФ суд апелляционной инстанции в своем постановлении должен указать на распределение между сторонами судебных расходов, в том числе судебных расходов, понесенных в связи с подачей апелляционной жалобы.

Таким образом, в случае, если решение суда первой инстанции об отказе в иске в дальнейшем отменено судом апелляционной инстанции, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, расходы истца по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления и апелляционной жалобы при отсутствии с его стороны злоупотребления своими процессуальными правами должны быть взысканы с ответчика .

Возмещение уплаченной госпошлины организации, выигрывавшей арбитражный спор

Гражданско-правовые отношения

[1]

До подачи искового заявления в арбитражный суд организация-истец должна уплатить государственную пошлину (ст. 102, п. 2 ч. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.17, пп. 1 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). Сумма уплаченной государственной пошлины относится к судебным расходам (ст. 101 АПК РФ).

В данном случае организация выиграла дело. В силу ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны.

Государственная пошлина

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размер государственной пошлины зависит от цены иска, которая определяется истцом, а в случае ее неправильного указания — арбитражным судом (ч. 3 ст. 103 АПК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

При подаче искового заявления имущественного характера и цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. государственная пошлина подлежит уплате в размере 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб. (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). То есть в данном случае размер государственной пошлины составляет 13 000 руб. (7000 руб. + 2% x (500 000 руб. — 200 000 руб.)).

Бухгалтерский учет

[3]

Государственная пошлина является сбором, указанным в п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ. Поэтому ее уплата отражается с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Читайте так же:  Медкомиссия работы военкомате

В бухгалтерском учете сумма уплаченной государственной пошлины включается в состав прочих расходов на дату вынесения судом определения о возбуждении производства по делу на основании копии определения арбитражного суда (п. п. 3, 5 ст. 127 АПК РФ, п. п. 11, 16, 18 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68.

Для учета расчетов с проигравшей стороной по возмещению судебных расходов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Сумма возмещаемых проигравшей стороной судебных расходов в размере, присужденном судом (в данном случае — в размере уплаченной государственной пошлины), признается прочим доходом организации (п. п. 7, 10.2 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом производится запись по дебету счета 76, субсчет 76-2, и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Согласно абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 такой доход должен быть учтен в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании судебных расходов с проигравшей стороны. Однако, на наш взгляд, организация должна, руководствуясь требованием осмотрительности, признать вышеуказанный доход на дату вступления в законную силу решения суда (абз. 4 п. 6 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Налог на прибыль организаций

По нашему мнению, факт того, что проигравшая сторона возмещает судебные расходы в виде государственной пошлины, не препятствует признанию таких расходов для целей налогообложения прибыли в полном объеме. Эту точку зрения подтверждают Письма Минфина России от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003.

Как указано выше, государственная пошлина представляет собой федеральный сбор, который в данном случае рассматривается как часть судебных расходов. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины с равными основаниями может быть отнесена одновременно к двум группам расходов:

  • как федеральный сбор — к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ;
  • как часть судебных расходов — к внереализационным расходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.
  • В такой ситуации в соответствии с п. 4 ст. 252 НК РФ организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе расходов она отнесет затраты на уплату государственной пошлины.

    На наш взгляд, соответствующие расходы признаются на дату вынесения судом определения о возбуждении производства по делу (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) .

    Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению ответчиком на основании решения суда о взыскании произведенных судебных расходов, учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2986). Этот доход признается на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/4/113, УФНС России по г. Москве N 20-12/97003).

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Перечислена государственная пошлина при обращении в арбитражный суд

    68

    51

    13 000

    Выписка банка по расчетному счету

    Сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе прочих расходов

    91-2

    68

    13 000

    Копия определения арбитражного суда о принятии искового заявления к производству

    Признан прочий доход в сумме государственной пошлины, подлежащей возмещению проигравшей стороной

    76-2

    91-1

    13 000

    Решение арбитражного суда

    Получено возмещение судебных расходов

    51

    76-2

    13 000

    Выписка банка по расчетному счету

    В то же время в 2005 г. Минфин России и УФНС России по г. Москве утверждали, что датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в арбитражный суд (Письма Минфина России N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве N 20-12/97003).

    А.С.Дегтяренко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Источник материала — система Консультант Плюс»Корреспонденция счетов».

    Входит ли госпошлина в расходы при УСН?

    Входит ли госпошлина в расходы при УСН, в какой момент и как она отражается, а также что делать с госпошлиной в случае отказа в регистрационном действии? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

    Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

    Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

    В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

    Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

    ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.

    Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь.

    В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

    То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

    Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

    Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

    Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

    Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

    • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
    • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
    • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
    • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
    • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

    Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

    Возмещение расходов по оплате госпошлины

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
    Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
    При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
    В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

    Обоснование вывода:

    Налог на прибыль

    Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
    Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
    Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
    Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям — мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.

    Бухгалтерский учет

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
    — Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Ткач Ольга

    Ответ прошел контроль качества

    19 августа 2019 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    ————————————————————————-
    *(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
    К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
    — денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
    — расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
    — расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
    — расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
    — другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
    Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

    Судебные расходы и судебные «доходы»

    Как учесть затраты организации на уплату госпошлины в связи с подачей искового заявления в суд, а также суммы, поступившие от должника-ответчика после выигрыша дела? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Татьяна Синельникова и Елена Королева.

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на подачу иска (государственная пошлина) и поступающие от ответчика суммы после выигрыша дела в суде?

    Налоговый учет

    В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).

    Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

    Государственную пошлину плательщики уплачивают при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

    Согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам.

    Подпунктом 10 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

    Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8).

    В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

    Поскольку государственная пошлина является федеральным сбором и исходя из того, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в суд (смотрите письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).

    Необходимо отметить, что судебные затраты включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, независимо от взыскания их с проигравшей стороны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А56-24492/2007).

    На основании п. 3 ст. 250 НК РФ подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационным доходом.

    Соответственно, если судом принято решение о возмещении ответчиком судебных расходов, понесенных истцом, то указанное возмещение (возврат) включается в состав внереализационных доходов. В данном случае в состав доходов подлежит включению госпошлина и сумма убытков.

    При этом согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ указанные доходы признаются на дату вступления в законную силу решения суда (письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, УФНС России по г. Москве от 08.04.2008 N 20-12/034110). Аналогичное мнение высказано судьями в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2011 N А81-5018/2010, в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2011 N 17АП-5272/11, в постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 05АП-1306/2009.

    Таким образом, в целях налогообложения прибыли судебные расходы в виде госпошлины подлежат включению в состав внереализационных расходов организации, а суммы, полученные в их возмещение, а также суммы убытков — в состав внереализационных доходов.

    Что касается возмещения суммы основного долга, присужденного к взысканию судом, то на основании ст. 249 НК РФ и ст. 39 НК РФ данная сумма в состав налогооблагаемых доходов не включается, поскольку она должна была быть отражена в налоговом учете на дату реализации товара (работы, услуги) (смотрите также письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597).

    В отношении НДС укажем, что глава 21 НК РФ не содержит прямого указания на необходимость начисления НДС на суммы, подлежащие возмещению с ответчика, так как в данном случае не происходит реализации. Следовательно, мы полагаем, в рассматриваемом случае не возникает объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете госпошлина, связанная с обращением с исковыми или иными заявлениями в арбитражный суд, учитывается в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).

    Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Датой совершения расхода в сумме госпошлины, уплаченной организацией, следует считать дату подачи искового заявления.

    На эту дату производится бухгалтерская запись:

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68

    • начислена госпошлина при подаче искового заявления.

    Уплата госпошлины отражается проводкой:

    Дебет 68 Кредит 51

    • перечислена госпошлина в бюджет.

    Штрафы, пени, неустойки, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются у организации в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

    Указанные штрафные санкции, а также возмещение убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании (п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99).

    В рассматриваемом случае признать в учете прочий доход в виде возмещения сумм госпошлины, штрафных санкций и (или) убытков следует на дату вынесения судебного решения.

    Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов (п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

    Для учета расчетов по претензиям Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с открытием к нему отдельного субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям».

    На выделенном субсчете аналитический учет ведется по каждому контрагенту и отдельным претензиям.

    В учете делаются записи:

    Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

    • поступили денежные средства по исполнительному листу;

    Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

    • отражено возмещение госпошлины, уплаченной при обращении в суд, и понесенных убытков.

    В бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности может быть либо погашена должником, либо списана на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н.

    В рассматриваемом случае задолженность погашается на основании решения суда, учитывая этот факт дебиторскую задолженность, отраженную на счете 76, целесообразно на дату судебного решения перевести на субсчет «Расчеты по претензиям».

    В учете при этом делаются записи:

    Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76;

    Дебету 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

    Источники


    1. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

    2. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

    3. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
    4. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.
    5. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
    Возмещение расходов по оплате госпошлины
    Оценка 5 проголосовавших: 1