Возражение на акт налоговой проверки ндс

Ответы на вопросы по теме: "Возражение на акт налоговой проверки ндс" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Содержание

ФНС России разъяснила, как подавать возражения на акт налоговой проверки

SergeyNivens / Depositphotos.com

ФНС России рассказала о порядке и сроках направления возражений на акт налоговой проверки. Так, налогоплательщик вправе подать возражения на акт проверки в целом или отдельным положениям в течение месяца со дня его получения. Возражения подают в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки или в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях. При этом налогоплательщик вправе приложить к возражениям документы, в том числе их заверенные копии, которые подтвердят обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса). Сдать возражения можно лично либо через представителя в канцелярию или в окно приема документов налоговой инспекции либо направить по почте.

Перед тем как приступить к процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки, руководитель налогового органа (его заместитель) обязан известить налогоплательщика о времени и месте проведения рассмотрения (абз. 1 п. 2 ст. 101 НК РФ). Если налоговики не известят организацию или ИП, то решение по итогам проверки будет незаконным (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ).

Перед рассмотрением материалов проверки руководитель налогового органа (его заместитель) проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт. Если налогоплательщик, извещенный надлежащим образом, не явился на рассмотрение, решение по результатам проверки может быть принято в его отсутствие (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ).

Какие документы должны прилагаться к акту налоговой проверки? Узнайте из материала «Акт налоговой проверки» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В случае явки лица материалы налоговой проверки рассматриваются в присутствии этого лица, а также возражения на акт в случае их наличии. Лицо вправе давать устные пояснения, а также предоставлять подтверждающие его позицию документы.

При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель) налогового органа должен:

объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

установить факт явки лиц, приглашенных для рассмотрения материалов;

в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить его полномочия (доверенность);

разъяснить лицам, присутствующим при рассмотрении, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);

вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, возражений налогоплательщика при их наличии, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:

о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);

  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).
  • Если налоговые инспекторы проводили дополнительные мероприятия налогового контроля, то в течение 10 дней со дня истечения срока этих мероприятий можно подать письменные возражения по результатам этих мероприятий в целом или в части (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

    Примерная форма возражений по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

    Тип документа: Разное

    Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

    Размер файла документа: 5,1 кб

    Бланк документа

    Скачать образец документа

    • Разное: образцы (Полный перечень документов)
    • Поиск по фразе «Разное» по всему сайту
    • «Примерная форма возражений по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ».doc
    • Скачано документов

    Занесено в базу

    Внесены исправления в

    • Договоры
    • Все документы

    У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

    Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

    Возражение на акт налоговой проверки

    Возражение на акт налоговой проверки – документ, который имеет право написать любая организация, в отношении которой проводилось мероприятие по налоговому контролю.

    Для чего конкретно используют возражение на акт налоговой проверки

    Возражение, составленное от имени компании, позволяет ее руководству обжаловать какие-либо действия, итоги и выводы налоговиков, осуществивших налоговую проверку.

    Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений:

    1. процессуальные (т.е. ошибки в порядке проведения мероприятия);
    2. нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.п.).

    Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано.

    Что не стоит обжаловать

    Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

    Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:

    • сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
    • неточности в оформлении протокола,
    • небольшие процессуальные нарушения.

    Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

    Читайте так же:  Куда сообщить номер телефона мошенников

    Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

    Как обосновывать возражение

    Перед тем как «затевать дискуссию» с налоговой, желательно запастись стопроцентной аргументацией и комплектом убедительных документов, удостоверяющих правоту организации, которые нужно присовокупить к возражению. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить.

    Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

    Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени.

    Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

    С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд (если, конечно, до этого дойдет дело). Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

    Куда и как подавать возражение

    Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Документ можно передавать:

    1. лично «из рук в руки»,
    2. направив его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

    Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно.

    Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись.

    В течение каких сроков возражать

    Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки – он равен одному месяцу с момента получения акта.

    Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт (скорее всего только через судебную инстанцию).

    Основные нюансы в составлении возражения

    На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки. Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем.

    При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации. В частности в возражении следует обязательно указать:

    • адресата, т.е. наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение,
    • сведения об отправителе (название компании и адрес),
    • номер возражения и дату его составления.

    В основной части следует обозначить

    • акт, в отношении которого составляется возражение,
    • подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

    В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги (отметив их как отдельное приложение).

    На что обратить внимание при оформлении документа

    Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

    Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности.

    Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

    Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

    Примерная форма возражений на акт выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций и НДС (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

    [ Наименование налогового органа,

    [1]

    адрес: [ вписать нужное ]

    от [ наименование/Ф. И. О. лица, в отношении

    которого проводилась налоговая проверка ]

    адрес: [ вписать нужное ]

    Возражения
    на акт выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций и НДС

    В период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ] в отношении [ наименование проверяемого юридического лица ] проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт N [ вписать нужное ] от [ число, месяц, год ].

    Проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость за период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].

    Акт налоговой проверки вручен налогоплательщику (его представителю) [ число, месяц, год ] [ под расписку или иным способом ].

    Налоговой проверкой установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах: [ вписать нужное ].

    1. Налогоплательщик считает незаконным доначисление налога на прибыль в сумме [ значение ] руб., в том числе:

    за [ налоговый (отчетный) период ] в сумме [ значение ] руб.;

    за [ налоговый (отчетный) период ] в сумме [ значение ] руб.,

    так как расходы, учитываемые налогоплательщиком при определении объекта обложения налогом на прибыль, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. В качестве документов, подтверждающих затраты, представлены: [ перечень документов ], оформленные в соответствии с действующим законодательством.

    2. Налогоплательщик считает незаконным уменьшение предъявленного к возмещению из бюджета (уменьшение заявленного к вычету) налога на добавленную стоимость в сумме [ значение ] руб., в том числе:

    за [ налоговый (отчетный) период ] в сумме [ значение ] руб.;

    [2]

    за [ налоговый (отчетный) период ] в сумме [ значение ] руб.,

    так как был представлен необходимый комплект документов, подтверждающих право на вычет НДС и его возмещение.

    3. Также на основании вышеизложенного является незаконным начисление пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере [ значение ] руб., в том числе:

    пени по налогу на прибыль в размере [ значение ] руб.;

    пени по НДС в размере [ значение ] руб.

    4. [ другие возражения налогоплательщика по выявленным нарушениям законодательства о налогах и сборах ].

    Приложение: [ перечень документов, подтверждающих позицию налогоплательщика по заявленным возражениям ]

    [ должность руководителя организации ] [ подпись ] /[ Ф. И. О. ]/

    Читайте так же:  Проверка недействительных паспортов мвд

    [ число, месяц, год ]

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Примерная форма возражений на акт выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций и НДС

    Разработана: Компания «Гарант», октябрь 2016 г.

    Личный опыт. «…После возражений на акт инспекция возместила нам 2 млн рублей…»

    Татьяна Когут, юрисконсульт департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

    Наша читательница с коллегами смогли убедить инспекцию в том, что право на возмещение НДС компания не теряет, даже если у нее отсутствуют товарно-транспортные накладные. И даже не пришлось идти в суд, аргументы подействовали на инспекторов еще на стадии рассмотрения возражений по акту.

    «Компания – розничный продавец, интересы которой мы представляли, заявила к возмещению из бюджета НДС в сумме около 2 млн рублей. Такая сумма получилась из-за приобретения товаров для дальнейшей перепродажи в магазинах.

    При проведении камеральной проверки налоговики затребовали документы, подтверждающие обоснованность налоговых вычетов. Среди истребуемых были и товарно-транспортные накладные. Компания представила все, что запросили, но без ТТН – они отсутствовали. А инспекторы отказали в возмещении НДС.

    Аргументы налоговиков заключались в следующем. Для принятия к вычету сумм НДС помимо счетов-фактур необходимо наличие первичных документов, подтверждающих транспортировку приобретенной продукции от поставщиков к покупателю и принятие ее на учет. При этом покупатель обязан проверить соответствие товаров сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах. Это следует из статьи 513 ГК РФ. Инспекторы также сослались на пункт 6 Инструкции Минфина СССР от 30.11.83 № 156. В нем сказано, что товарно-транспортная накладная – это единственный документ, на основании которого продавец может списать товарно-материальные ценности, а покупатель их оприходовать. По мнению налоговиков, отсутствие товарно-транспортных накладных свидетельствует о том, что нет доказательств реального получения товарно-материальных ценностей. Следовательно, нет оснований для принятия товаров на учет, и НДС к вычету принят неправомерно. Помимо прочего инспекция хотела взыскать пени и оштрафовать за неуплату налога по пункту1 статьи 122 Налогового кодекса и за непредставление документов по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

    Подготовленные нами возражения на акт камеральной проверки позволили доказать, что выводы инспектора ошибочны, а суммы НДС, предъявленные к возмещению из бюджета, вполне обоснованны. Мы сослались на то, что налоговое законодательство не конкретизирует, каким первичным документом должна быть подтверждена поставка товара. И поэтому оприходование товара на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, вполне правомерно. Отсутствие товарно-транспортных документов вовсе не свидетельствует о том, что товар фактически покупателю не передан, реальной хозяйственной операции не было, а налогоплательщик недобросовестный. В качестве первичных документов, подтверждающих оприходование товара, мы представили товарные накладные по форме ТОРГ-12. Они имеют все необходимые реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В доказательство нашей правоты мы дополнительно привели в возражениях судебные решения в пользу компаний. Из них следует, что подтверждение получения товара по товарной накладной ТОРГ-12 является достаточным, свидетельствует о принятии товара к учету, что в свою очередь дает право на налоговые вычеты НДС по товару. К примеру, такие выводы есть в постановлениях федеральных арбитражных судов Московского округа от 22.07.08 № КА-А40/6622-08, Восточно-Сибирского округа от 21.08.07 № А19-3655/07-40-Ф02-4968/07.

    Налоговые инспекторы согласились с нашими возражениями и отказались от своих требований. Таким образом, мы доказали, что организация представила все документы, необходимые для налоговых вычетов. В итоге после возражений на акт инспекция возместила нам НДС полностью – 2 млн рублей».

    Возражения на акт камеральной проверки по НДС

    Здравствуйте. Наша фирма наконец-то прошла камеральную проверку. Мы пытаемся возместить НДС. Честно говоря, все надоело, но, хуже всего, то, что мы не согласны с выводами контролеров. Они нам специально занизили сумму возмещения по НДС. Как написать возражение на акт камеральной проверки по НДС? И есть ли в этом смысл?

    Денис, не стоит отчаиваться, даже если в акте указано много нарушений. И тем более не нужно бездействовать. Если вы уверены в своей правоте, то нужно бороться до конца. Сначала вам следует внимательно изучить все претензии, которые были выявлены ИФНС. Иногда бывают случаи, когда не все нарушения обоснованы. Тогда можно отстоять если не все, то хотя бы большую часть вычетов. Главное вовремя предоставить ваши возражения и подкрепить их обоснованиями. Помните о том, что на письменные возражения на акт камеральной проверки по НДС отводится 1 месяц (п.6 ст. 100 НК РФ).

    Образец возражения на акт камеральной проверки НДС можно посмотреть по ссылке.

    Конкретно установленных требований по оформлению такого возражения в законодательстве не содержится, поэтому вы можете воспользоваться таким образцом или написать возражение самостоятельно в произвольной форме 🙂

    А стоит ли писать в возражениях, о том, что проверка затянулась? Может это поможет признать акт некорректным?

    Нет, Денис, лучше про формальные нарушения (сроки начала и окончания, процедурные рамки, неточности в оформлении) не писать. Если у вас только возражение по поводу формальных нарушений, то лучше не писать его вовсе. Если же эти возражения идут как дополнительные, то вы можете их оставить для обжалования решения в суде. Там вы уже можете попробовать дискредитировать акт, если вы укажите эти нарушения раньше, то налоговый орган сможет устранить данные недочеты и у вас просто не будет больше других аргументов.

    Здравствуйте, спасибо за образец возражений по акту камеральной проверки НДС. Воспользуюсь! У меня тоже ситуация, когда я хочу написать возражение. Если не сложно, помогите мне обосновать придирки ИФНС:

    1. Юридический адрес фирмы не совпадает в фактическим. Предприятие зарегистрировано по одному адресу, а находится по другому.
    2. Наибольшая доля налоговых вычетов по НДС приходится на взаимоотношения с одним поставщиком. Однако на запрос предоставить документы, подтверждающие транспортировку товара, ответ не был получен. Неполное представление документов во время проверки влечет возможность отказа в предоставлении налогового вычета
    3. По требованию ИФНС не были предоставлены доверенности на лиц, непосредственно осуществляющих прием и передачу ТМЦ, из чего не возможно установить все фактические обстоятельства заявленных финансово-хозяйственных операций (у нас прием и передачу ТМЦ осуществлял руководитель).
    4. Наша фирма и поставщик фактически находятся по одному адресу, что позволяет предположить фиктивность финансово-хозяйственных операций (а у нас один адрес, но разные помещения).
    5. В нашей фирме и фирме поставщика устроены одни и те же люди (3 человека). Ну, они правда по совместительству работают: уборщица, программист и дизайнер рекламного отдела).
    Читайте так же:  Компенсация причиненного вреда здоровью

    Что-то мне прям смешно от этих обоснований стало. Хотя понимаю, что лично вам совсем не смешно. Попробую помочь.

    СПАСИБО ОГРОМНОЕ, Натали. Вы не представляете, как я вам благодарна.

    Добрый день, братья и сестры по несчастью)))) Кристи, прочитала доводы, предъявленные вашей налоговой и стало смешно и вместе с тем горько. Горько потому что очень хорошо вас понимаю. У меня такая ситуация. Я впервые столкнулась с проблемой возмещения НДС , теперь не знаю, что делать. Голова идет кругом. Перечитала налоговый кодекс, кучу статей, законов и форумов. Может кто-нибудь направит меня в правильном направлении. Итак, нашу декларацию за 1 квартал 2017 года камералили, камералили и в итоге докамералили. И, слава богу, что докамералили. Вот только радоваться ли этому событию, я не знаю. Я с актом не согласна, нам доначислили налог. Фирма создана меньше года. Купили дорогое оборудование, соответственно просим возмещения. Получили отказ. Причины следующие:

    1. Был встречный запрос поставщику о предоставлении документов, на которое он не ответил.
    2. Мы не предоставили ТТН, поскольку перевозку осуществляло ИП, есть договор на перевозку и акт выполненных работ.
    3. Поставщик сомнительный, почему не понятно. Есть с ним договор, все копии учредительных документов он предоставил, оборудование оплачено, оприходовано и поставлено на баланс в качестве основного средства.

    Вроде как нами были соблюдены все условия получения возмещения. Что не нравится не пойму. В ходе проверки налоговики приходили к нам на фирму, осматривали оборудование, территорию, цех. Акта выездной проверки не дали.

    Вероничка, то, что у вас отсутствует ТТН и поставщик к тому же не ответил на просьбу предоставить документы и поставило под сомнение легальность данной операции. Поэтому налоговая и окрестила вашего поставщика сомнительным. Опровергайте эти доводы. Докажите, что были осмотрительны при выборе поставщика. Найдите вашего поставщика, соберите доказательства о его наличии и может быть о неполучении им запроса из налоговой. Пусть вам предоставят те копии, которые запрашивала ИФНС, если же поставщик не даст их вам, то может быть он и правда липовый? Тогда не знаю, что вам посоветовать….

    По ст 92 НК РФ налоговые органы вправе проводить осмотр при камеральной проверке при подаче декларации по НДС с возмещением налога.

    [3]

    Натали, спасибо! Еще один вопрос. Во время проведения проверки у нас действительно не было в наличии ТТН, но мы пообщались с продавцом по вашему совету и они готовы сделать ТТН, так как делать ее несложно. Ведь из-за ее отсутствия налоговая и не верит в факт перевозки. Если я сейчас как будто найду ТТН не будет ли у фирмы еще больше проблем? Не было, не было ТТН, а тут вдруг появилась?

    Смотрите, Вероника, проблемы в любом случае возникнут. Другой вопрос, какие они будут. Не предоставили документ по запросу – штраф 200 руб. (п. 1 ст.126 НК РФ). ТТН создана сейчас – значит точно липовая. Это уже серьезно.

    Можно сделать вид, что по вашему запросу был выслан дубликат ТТН. Специально для проверяющих 🙂 Вам же нужно документально доказать, что перевозка была, вот вы и доказываете. Успехов в борьбе 🙂

    Пишем возражения на акт налоговой проверки — образец

    Образец возражений на акт налоговой проверки пригодится в том случае, если вы не согласны с позицией, которую сформировали проверяющие. О том, как им правильно возразить, читайте в нашей статье.

    Акт налоговой проверки и его правовая сущность

    Акт налоговой проверки — это документ, который фиксирует результаты проведенной проверки и содержит позицию контролеров по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

    Акт составляется как при выездных, так и при камеральных проверках. Однако при выездных это происходит всегда, а при камеральных только в том случае, если налоговики выявили нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

    Отметим, что акт не является итоговым документом. Он информирует налогоплательщика о предварительных выводах налоговиков, но не содержит каких-либо требований к нему и не порождает правовых последствий — а значит, не может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе или суде (см. определение Конституционного суда РФ от 27.05.2010 № 766-О-О). Итоговым документом выступает решение, принимаемое в ходе рассмотрения материалов проверки, к которым относится в том числе и акт.

    На случай несогласия налогоплательщика с мнением проверяющих, изложенным в акте, НК РФ предусматривает возможность подачи возражений на него (п. 6 ст. 100 НК РФ).

    Возражения на акт налоговой проверки: как составить и подать

    Посредством подачи возражений налогоплательщик может выразить свое несогласие:

    • с фактами, изложенными в акте налоговой проверки,
    • выводами и предложениями проверяющих.

    На подачу возражений НК РФ отводит 1 месяц. Срок начинает исчисляться со дня получения налогоплательщиком акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

    Возразить можно на акт в целом или на его отдельные положения. Все возражения необходимо подкреплять ссылками на нормы законодательства. Кроме того, к возражениям нужно приложить копии документов, подтверждающих обоснованность возражений.

    Заметим, что подача таких документов — право, а не обязанность, однако прилагать их стоит всегда. Возражения войдут в материалы проверки и будут изучены и учтены в ходе рассмотрения этих материалов. Наличие подтверждающих документов при этом, как правило, позволяет снять лишние вопросы.

    Где взять образец возражений на акт налоговой проверки

    Специального бланка для возражений на акт налоговой проверки не предусмотрено, поэтому составляются они в свободной форме. Их образцы можно найти в справочно-правовых системах, а также на нашем сайте.

    Возражение оформите в 2 экземплярах: первый отправьте в инспекцию, второй оставьте у себя. Отправлять лучше заказным или ценным письмом с уведомлением и описью вложений – так у вас будет доказательство того, когда и что было отправлено вами и получено налоговиками. Так контролеры не смогут обвинить вас в несвоевременной подаче возражений и сделать вид, что не видели подтверждающие документы, приложенные к возражениям.

    Возражения и документы под опись также можно подать в ИФНС лично или через представителя.

    Читайте так же:  Отключить антенну акадо через госуслуги

    Если же вы не подали письменные возражения и не согласны с принятым налоговиками решением по результатам налоговой проверки, у вас есть возможность в устной форме пояснить свою позицию. Сделайте это во время рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

    Возражения на акт налоговой проверки оформите в произвольном виде – специальной формы для них не предусмотрено. В этом документе аргументировано изложите, с чем вы не согласны, со ссылками на нормы законодательства, разъяснения Минфина и ФНС, подкрепите свои выводы решениями судов. Приложите подтверждающие документы.

    На оформление возражений у вас есть 1 месяц с момента получения акта проверки. Если вы вовремя этого не сделали, у вас остается право в устной форме пояснить свою позицию при рассмотрении материалов налоговой проверки в инспекции.

    Возражение на акт налоговой проверки ндс

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности. Общество на акт представило возражения, а потом обжаловало вынесенное налоговым органом решение в его вышестоящий орган, который оставил апелляционную жалобу без удовлетворения. Позднее общество подало уточнённую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, не касающуюся спорного контрагента, на уменьшение суммы вычетов.
    Налоговая инспекция будет проводить проверку уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017 года полностью (в том числе и по спорному контрагенту) или только в уточненной части?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Камеральная проверка уточненной налоговой декларации, представленной после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки первичной (предыдущей) декларации, производится в общеустановленном порядке. Данные по спорному контрагенту, отраженные в уточненной декларации по НДС, не исключены из налогового контроля в рамках камеральной проверки этой декларации.

    Рекомендуем ознакомиться с материалами:
    — Энциклопедия решений. Схема рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение по налоговой проверке;
    — Энциклопедия решений. Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней;
    — Энциклопедия решений. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;
    — Энциклопедия решений. Сроки принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). Когда можно обращаться в суд.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Лазарева Ирина

    Ответ прошел контроль качества

    1 февраля 2018 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Как можно оспорить акт налоговой?

    Добрый день. Мы сдали уточненную декларацию по НДС к доплате. На момент сдачи оплатили пеню и налог. Но не учли тот факт что на момент сдачи уточненки не был совершен платеж по текущей декларации своевременно. Получилось, что платежи, которые мы уплатили за уточненный расчет зачли в счет текущего и начислили нам штраф. Как можно оспорить акт налоговой

    Вопрос относится к городу Мегион

    Здравствуйте. Попробуйте написать возражения на акт камеральной проверки, но в случае, если платежи поступили позже чем сдана декларация, то вряд ли удастся отменить штраф.

    Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган письменные возражения на акт камеральной проверки (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Но, из-за не своевременных платежей, как нарушение с Вашей стороны уже, скорее всего последует отказ в оспаривании.

    В случае несогласия с изложенным в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).

    Даже если срок представления возражений на акт проверки установленный п. 6 ст. 100 НК РФ истек, налогоплательщик имеет право предоставлять в налоговый орган возражения и документы вплоть до рассмотрения материалов проверки и возражений начальником налоговой.

    из К+ в дополнение

    При подготовке возражений необходимо установить процедурные ошибки и ошибки по существу.

    Наиболее важными являются ошибки по существу. Поэтому в первую очередь необходимо проанализировать доначисления, изложенные в акте, по существу и выработать позицию по всем спорным вопросам, изложенным в акте, и отразить ее в возражениях.

    Излагать позицию налогоплательщика по спорным вопросам необходимо со ссылками на законодательство, судебную практику и письма контролирующих органов (Минфина и ФНС).

    В случае необходимости нужно подготовить документы, которые будут доказывать (обосновывать) позицию налогоплательщика. С данных документов необходимо изготовить копии и заверить их должным образом для дальнейшего приложения документов к возражения.

    Ошибками по существу является неверное применение налоговыми органами положений законодательства и не правильная интерпретация установленных в ходе проверки обстоятельств.

    Менее важными являются процедурные ошибки, но пренебрегать ими не стоит. Так в некоторых случаях они так же являются основанием для отмены доначислений, как на стадии досудебного урегулирования, так и на стадиях судебных разбирательств.

    К процедурным ошибкам относятся не соблюдение сроков проверки, применение не установленных форм документов, неправомерные требования в ходе проверок и т.д.

    Возражения на акт выездной налоговой проверки о доначислении по НДС и применении меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 122 НК РФ

    Тип документа: Разное

    Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

    Размер файла документа: 12,1 кб

    Бланк документа

    Скачать образец документа

    на акт N ____ выездной налоговой проверки

    _____________ от «__»_______ ____ г.

    «___»___________ ____ г.

    Сотрудниками ИФНС РФ N ________ по _______________ в период с «__»_______ ___ г. по «__»_______ ____ г. была проведена выездная налоговая проверка. По результатам данной проверки был составлен акт N ___ от «__»______ ___ г.

    В порядке ст. 100 Налогового кодекса РФ (далее — «НК РФ») представляем свои возражения на отдельные положения вышеуказанного акта проверки.

    Согласно акту в ходе проверки было обнаружено следующее:

    Читайте так же:  Какие пособия положены ребенку до 3 лет

    1. В подпункте ___ пункта _____ акта установлено, что для подтверждения правомерности возмещения из бюджета НДС по подрядным работам были направлены запросы в ИФНС РФ N ____ и N ____ по г. _______ на проведение встречных проверок по вопросам отражения выручки на счетах бухучета подрядчиками работ — ______________. Встречная проверка проведена не была, поскольку организация документы на проверку не предоставила. На основании этого в акте сделан вывод о неправомерном заявлении НДС к возмещению и занижении налога на сумму ___________ руб.

    По результатам данной выездной налоговой проверки должностными лицами инспекции ФНС РФ предлагается взыскать неуплаченный НДС на сумму ___________ руб.

    Кроме того, ими предлагается привлечь нашу организацию к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы путем взыскания штрафа в размере ___ процентов от неуплаченной суммы налога.

    Однако должностные лица инспекции ФНС РФ, делая свои выводы, содержащиеся в акте проверки, не приняли во внимание следующие обстоятельства.

    Прежде всего, необходимо отметить, что в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ невозможность проведения встречной проверки не является основанием для непредоставления вычетов по НДС.

    В соответствии с ч. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ.

    Все необходимые условия, указанные в ч. 1 ст. 172 НК РФ, были соблюдены «______________» при оформлении подрядных отношений с «____________». Были заключены договоры в письменной форме (N ____ от «__»_______ ___ г., N ____ от «__»________ ___ г., N ____ от «__»_______ ___ г.) для оплаты услуг подрядчиком («_______________»), были оформлены счета-фактуры, которые были оплачены заказчиком («________________»), все эти операции были учтены в бухгалтерском учете и, в соответствии со ст. 146 НК РФ, подлежали обложению НДС. Так, «__________» для оплаты работ «__________________» были получены следующие счета-фактуры:

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    N ___ от «__»________ ___ г. на сумму __________ руб., в т.ч. НДС — ______ руб., для оплаты которого было оформлено платежное поручение N _____ от «__»_________ ____ г.

    Указанные документы были предоставлены проверяющим во время проверки.

    Следовательно, как следует из вышеуказанного, «_________________» выполнило все необходимые условия для того, чтобы вычеты НДС были оформлены и произведены в порядке, установленном НК РФ.

    Также, как указано в акте, между «__________» и «______________» были заключены договоры подряда N ____ от «__»_______ ___ г., N ___ от «__»_________ ___ г., N ____ от «___»________ ___ г. На момент заключения договоров «____________» была действующей организацией, ее руководитель был наделен надлежащими полномочиями. Свои обязательства по договору стороны выполнили надлежащим образом, в сроки, установленные договором. Все подрядные работы «_______________», являющееся подрядчиком по этим трем договорам, должно было выполнить до «__»______ ___ г., что оно и сделало. В акте проверки указано, что последняя отчетность указанной компанией предоставлена на ________________. Следовательно, данные о выручке по указанным выше договорам в отчетности «________________» уже должны были быть указаны.

    Также необходимо отметить, что действующим законодательством РФ не установлена обязанность одной стороны проверять при заключении договора местонахождение и порядок предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности другой стороной. Поэтому при заключении вышеуказанных договоров наша организация действовала добросовестно и не нарушала требований законодательства РФ.

    Кроме того, главой 37 ГК РФ, посвященной договорам подряда, не предусмотрены никакие последствия для заказчиков при выяснении того, что подрядчик не находится по указанному им в договоре месту нахождения и не сдает бухгалтерскую отчетность. А то, что предлагается проверяющими, является ничем иным, как такими последствиями. Тем самым должностные лица налоговой инспекции в своем акте ухудшили положение конкретной организации по сравнению с тем, что установлено действующим законодательством РФ.

    Поэтому никаких оснований для вышеуказанных выводов проверяющих не имеется. Таким образом, «_________» правомерно отнесло на себестоимость реализованной продукции расходы по договорам и приняло НДС по этим договорам к зачету.

    Из всего вышеизложенного следует, что выводы сотрудников инспекции Министерства по налогам и сборам РФ N ____ по _____ г. _______, проводивших выездную налоговую проверку в «___________», не основаны на законе.

    Поэтому доначисления по НДС не должны производиться, а мера ответственности за совершение налоговых правонарушений не должна применяться, так как действия нашей организации не содержат состава налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 122 НК РФ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    В связи с этим просим Вас проанализировать наши доводы и принять решение, соответствующее законодательству.

    Источники


    1. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.

    2. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.

    3. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.
    4. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
    5. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.
    Возражение на акт налоговой проверки ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here